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La ley 19.973 y el decreto 308/021 establecen nuevos programas de promoción del empleo que contienen incentivos económicos para las empresas participantes.

Aquellas que contraten trabajadores jóvenes, mayores de 45 años o con discapacidad en el marco de los programas establecidos en la ley, obtendrán subsidios destinados al pago de contribuciones especiales de seguridad social. Estos subsidios se harán efectivos a través de un crédito para cancelar obligaciones corrientes ante el Banco de Previsión Social (BPS).

También podrán hacerse efectivos a través de cualquier otro organismo recaudador del Fondo de Reconversión Laboral.

Los requisitos que deben cumplir los empleadores para acceder a los beneficios son los siguientes:

Leer informe completo aquí.

 

Por más información o asesoramiento contacte en nuestro Dpto. de Recursos Humanos y Relaciones Laborales a: Lic. Dayhanna Sena a través del correo 

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En relación a la consulta 6403, realizada a DGI por un contribuyente cuya actividad es la de reventa de servicios profesionales de psicología a pacientes domiciliados en territorio uruguayo, a través de su plataforma digital, a través de la cual los pacientes acceden a la terapia de manera online desde su domicilio, vamos a analizar aspectos relativos a las retenciones tanto del IRPF, IRNR y el tratamiento tributario del IVA respecto a la reventa de servicios.

 

Agregar a la actividad antes descripta, que los servicios son prestados por parte de profesionales residentes o no residentes con título habilitante.

En cuanto a los servicios prestados por profesionales residentes desde territorio nacional, la empresa deberá retener el IRPF siempre que sea contribuyentes del IRAE incluidos en la Dirección de Grandes Contribuyentes o en la Unidad CEDE de la Dirección General Impositiva, o el Estado, Gobiernos Departamentales, Entes Autónomos, Servicios Descentralizados y demás personas públicas estatales y no estatales; y deberá determinar además, la retención del 7% en caso de que supere las UI 10.000 mensuales y/o declarar la información correspondiente.

En cuanto a la prestación de servicios profesionales prestados por no residentes, los mismos configuran el hecho generador del IRNR, por ser considerado servicio de carácter técnico, prestado desde el exterior, fuera de la relación de dependencia a contribuyente del IRAE, por lo cual deberá retener 12% de la suma del monto acreditado o pagado más la retención correspondiente.

En cuanto al IVA en la reventa de servicios, tanto quien se compromete a prestar el servicio, como quien por sustitución de este último efectivamente lo presta, realizan un servicio de idéntica naturaleza. El servicio que factura la empresa debe recibir el mismo tratamiento fiscal del IVA, que el previsto por el servicio prestado por el profesional contratado.

Esto no es menor, por lo que debemos distinguir en el caso dos escenarios:

En el caso de la reventa de servicios, prestados por profesionales residentes, al ser servicios vinculados a la salud de los seres humanos , realizadas fuera de la relación de dependencia por quienes desarrollen actividades para cuyo ejercicio sea necesaria la obtención del título habilitante expedido o revalidado por la Universidad de la República u otras instituciones universitarias habilitadas, estará gravada por la tasa Mínima del IVA, tanto por los servicios prestados por el profesional actuante, como por la reventa de los mismos.

En el caso de la reventa de servicios, prestados por profesionales no residentes desde fuera del territorio nacional, al no cumplir el aspecto espacial no se encuentra alcanzado por el IVA , tanto los servicios profesionales como la reventa de los mismos.

Lo que se debe tener en cuenta por parte de la empresa, es el prorrateo del IVA compras que integren el costo de los servicios y su deducción.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Agustín Rivero o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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La consulta 6377 publicada por la DGI en los últimos días de setiembre aborda entre otros, una vez más la situación referida a la combinación de capital y trabajo en relación al impuesto a la renta para una empresa unipersonal.

El caso en concreto trata sobre una unipersonal que realiza servicios editoriales.

La consultante detalla todo el proceso que realiza, desde que le proveen del texto hasta que entrega el archivo pronto para su publicación, impresión física (imprenta) o digital (plataformas virtuales). Por último incluye el registro ISBN y/o Derecho de autor en la Biblioteca Nacional bajo su sello, como responsable del trabajo.

Consulta acerca del tratamiento tributario que corresponde dar a su actividad cuando el servicio que le contratan no incluye todas las etapas del proceso. Cita como alternativas que se contrate: a) sólo el procesamiento del texto, finalizando el trabajo con la entrega de un archivo Word, sin realizar el diseño ni la impresión; b) el servicio hasta la entrega del archivo PDF siendo el contratante (editorial que terceriza) quien se encarga de realizar la impresión

La consultante entiende ser contribuyente de IRAE y encontrarse en todo caso exonerada del mismo al amparo del artículo 72 del Título 3 de T.O. 1996

Respuesta de la DGI

La Administracion tributaria responde que la norma mencionada por el contribuyente excluye explícitamente la exoneración del impuesto a la renta, por lo tanto, la actividad editorial en su conjunto quedaría alcanzada por el IRAE.

Respecto a las actividades mencionadas en a) y b) la administración concluye que el capital aplicado no es relevante por lo tanto el contribuyente debería tributar el Impuesto a la renta de las personas físicas (IRPF) categoría II.  La administración referencia a la consulta 4547

Dicha consulta a su vez establece que el problema radica en definir si en el caso planteado el capital aplicado a la actividad está o no, activamente dirigido a producir el resultado económico que ésta genera.

La utilización de una computadora para la prestación de un determinado servicio debe ser analizada en cada caso, para determinar si la misma está o no activamente dirigida a la producción del resultado económico.

Como antecedentes se pueden citar las Consultas Nº 3.814 (Boletín Nº 305) y Nº 3.474 (Boletín Nº 270) en las cuales la Comisión de Consultas entendió que la computadora utilizada era solamente un elemento auxiliar, donde para la prestación del servicio lo fundamental era la idoneidad técnica, la creatividad e imaginación; por otra parte se pueden indicar las Consultas Nº 3.543 (Boletín Nº 271) y Nº 3.581 (Boletín Nº 274), donde se concluyó que la utilización de una computadora, para la prestación de los servicios consultados, era un elemento imprescindible lo que determinaba que se configurara la definición de empresa.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Jorge Valdez o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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Promoviendo el turismo interno: Extensión del plazo en la reducción del IVA

 

El pasado 29 de setiembre del 2021 se publicó el decreto 318/021 en  el que se extiende el plazo a la reducción de la tasa del iva en las actividades turísticas siempre que sean operaciones abonadas mediante la utilización de tarjetas de crédito, tarjetas de débito o instrumentos electrónicos.

 

 

¿Qué actividades abarca?

  • Servicios gastronómicos (prestados por restaurantes, bares, cantinas, cafeterías, confiterías, salones de té y similares), como también los prestados por hoteles, moteles, apart hoteles, hosterías, estancias turísticas, hoteles de campo, granjas turísticas, posadas de campo, casas de campo y camping hostels.
  • Servicios de catering que realicen fiestas y eventos. (*)
  • Otros servicios prestados para la realización de fiestas y eventos. (*)
  • Arrendamiento de vehículos sin chofer.
  • Servicios de mediación en el arrendamiento de inmuebles con destino turístico.

(*) En esta oportunidad, se agregan en este decreto las actividades de servicios de catering y otros servicios prestados para realización de fiestas y eventos que en los decretos 128/021 y 218/021 no se tomaron en cuenta.

¿Cuál es la reducción?

La reducción a dichas operaciones será de 9 puntos porcentuales de la alícuota del IVA.

Para el caso en que las adquisiciones se realicen a establecimientos incluidos en el literal E del articulo 52 del titulo 4 del texto ordenado, la reducción se determinará aplicando un descuento del 7,38% sobre el importe de la operación realizada.

¿Cuál es el periodo que abarca la reducción?

En esta oportunidad el plazo abarca desde el 1 de octubre del 2021 al 30 de abril del 2022.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Guillermo Troya  o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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Se extienden los beneficios de: exoneración del 100% de los aportes jubilatorios patronales a la seguridad social, exoneración del anticipo mínimo del Impuesto a la Renta y exoneración de los pagos a cuenta del Impuesto al patrimonio, dispuestos en la Ley 19.956 del 10 de junio de 2021, para las obligaciones devengadas entre el 1º de julio del 2021 y el 31 de octubre del 2021.

 

 

Los contribuyentes alcanzados por dichos beneficios son los que realicen actividades comprendidas en los siguientes literales:

  • C) Organización y realización de fiestas y eventos, con o sin locales;
  • D) Organización y realización de congresos o ferias nacionales e internacionales;
  • E) Agencias de viaje;
  • F) Transporte terrestre de grupos turísticos y excursiones, de pasajeros en remises, de pasajeros en taxímetros, choferes de aplicaciones, y arrendamiento de vehículos sin chofer:
  • J) Salas de cine, distribución cinematográfica y teatros;
  • K) Alojamiento y alimentación incluidos en el Grupo 12, Subgrupos 1, 2, 4, 7 y 7.1;
  • M) Artistas y actividades conexas no publicitarias;
  • N) Alquiler, servicio y soporte de equipos de filmación, y prestación de servicios audiovisuales para eventos en general no publicitarios;
  • O) Educación deportiva y recreativa, administración de otro tipo de instalaciones deportivas, y actividades de clubes deportivos.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cra. Rossana Echinope o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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Guías/Formularios para Debida Diligencia para Sujetos Obligados - Sector No Financiero

Recientemente en la página web de la SENACLAFT, se puso a disposición de los Sujetos Obligados del sector no financiero, guías o formularios elaborados para cada sector con el objetivo de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de debida diligencia de clientes de estos sujetos obligados, previstas en la normativa vigente de nuestro país.

 

Los formularios o guías están publicados en función de la debida diligencia a aplicar por parte del sujeto obligado según la clasificación del riesgo asignado en el análisis de riesgo realizado (DD simplificada, normal o intensificada) y separados según el cliente sea persona física o persona jurídica.

Las mencionadas guías o formularios son solamente pautas de actuación, por lo tanto, su uso no es obligatorio.

Ver aquí

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Andrés Segal o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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A través de la resolución 208/021 del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS), se extendió el régimen especial de subsidio por desempleo hasta el 31 de marzo de 2022.

Alcanza a los trabajadores mensuales con remuneración fija o variable, por reducción de días u horario de trabajo; a los jornaleros remunerados por día o por hora, por reducción de jornales; y a los destajistas o con remuneración variable, por reducción parcial de ingresos, que estén comprendidos en el ámbito subjetivo del decreto-ley 15.180 y pertenezcan a los siguientes grupos de actividad de Consejo de Salarios:

  • Procesamiento y conservación de alimentos, bebidas y tabaco;
  • Comercio en general;
  • Hoteles, restaurantes y bares;
  • Transporte y almacenamiento;
  • Servicios de enseñanza;
  • Servicios culturales, de esparcimiento y comunicaciones;
  • Servicios profesionales, técnicos, especializados y aquellos no incluidos en otros grupos;
  • Entidades gremiales, sociales y deportivas.

Este régimen tendrá vigencia a partir del 1 de octubre del 2021. Las solicitudes de amparo a este subsidio se deberán realizar ante el Banco de Previsión Social (BPS) en el mes previo a configurarse la suspensión parcial por días u horas de trabajo. Una vez que el organismo otorgue la autorización, la empresa deberá comunicar en el mismo mes de la reducción el uso efectivo del subsidio.

 

SECTORES NO COMPRENDIDOS EN LA RESOLUCIÓN

Aquellas empresas pertenecientes a otros grupos de actividad fuera de los mencionados anteriormente, que deseen ampararse a estos regímenes especiales de desempleo, deberán presentar en el mes anterior a la suspensión parcial, una solicitud debidamente fundada ante el MTSS, acreditando que se encuentran especialmente afectadas como consecuencia de la emergencia sanitaria. El ministerio podrá incluirlas en forma excepcional o denegar la solicitud por no cumplir con los requisitos. 

Este trámite se debe realizar a través de los servicios en línea del MTSS ingresando en la opción “Solicitud de Prórroga de Subsidio por Desempleo Parcial”. Para hacer la gestión es necesario contar con usuario gub.uy.

 

Por más información o asesoramiento contacte en nuestro Dpto. de Recursos Humanos y Relaciones Laborales a: Lic. Dayhanna Sena a través del correo 

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La consulta de DGI 6.419, recientemente publicada, plantea la compraventa de un inmueble por criptomonedas y le surgen dos consultas fiscales al respecto:

La operación a realizar es una ¿compraventa o permuta?

Tanto la consultante como la DGI consideran que es una permuta por no considerarse la criptomoneda “dinero”. 

 

A su vez, DGI agrega que el artículo 1661 del código civil establece que “La compraventa es un contrato en que una de las partes se obliga a dar una cosa y la otra a pagarla en dinero.”, concluyendo que el negocio es una permuta de un bien inmueble por un bien mueble incorporal.

¿Por qué la criptomoneda no se considera dinero?

De acuerdo a los términos utilizados por el BCU, dinero es “(…) todo activo que se acepta ampliamente como medio de pago. Además de esta función, el dinero también cumple funciones de unidad de cuenta y reserva de valor”.

Por otro lado, el artículo 2º de la LIF define dinero electrónico entendiéndose como tal “(…) los instrumentos representativos de un valor monetario exigible a su emisor, tales como tarjetas prepagas, billeteras electrónicas u otros instrumentos análogos, de acuerdo a lo que establezca la reglamentación (…)”. A su vez en el mismo artículo, agrega que “Podrán emitir dinero electrónico las instituciones de intermediación financiera y las instituciones emisoras de dinero electrónico, habilitadas a tales efectos por el Banco Central del Uruguay”

En resumen, de acuerdo a la normativa actual vigente, las criptomonedas no cumplen tales condiciones, por lo que las mismas no son consideradas dinero electrónico. 

Se consulta cómo se debe calcular el IRPF e ITP

La consultante considera que se toma únicamente para el cálculo de dichos impuestos, la avaluación que realizan las partes, posición no compartida por la DGI.

Entonces ¿Cómo se calcula el IRPF? Al ser una permuta, la renta de esta operación se determina de acuerdo al artículo 73 del Decreto 150/007 del IRAE el que refiere a rentas en especie. Al recibir criptomonedas, bienes incorporales, se debe tomar el valor corriente en plaza el que podrá ser rechazado por la DGI y a su vez se debe tener en cuenta que el valor que se asigne a las criptomonedas no puede ser inferior al valor real vigente del inmueble que se recibe.

En cuanto al ITP, se deberá tomar el valor real de inmueble actualizado de acuerdo con la variación del IPC entre el mes de fijación del valor real y el mes anterior al día de la permuta del inmueble por criptomonedas.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cra. Magalí Piastri o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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Entrega física del Control y Seguimiento

El pasado 20 de agosto, la COMAP habilitó la presentación física del Control y Seguimiento para aquellas entregas realizadas por la vía electrónica hasta dicha fecha.

Las empresas deberán completar la presentación por el medio físico a efectos de estar en situación de cumplimiento.

 

Forma de exposición en la entrega del Control y Seguimiento

Para aquellas empresas que optaron por ampararse en las medidas transitorias por la crisis sanitaria (Circulares 1/20, con la modificación dada por Circular 3/20 y Circular 3/21, y la ampliación dada por Circular 4/21, ya comentadas en previos boletines) la COMAP dispuso una nueva declaración jurada que deberá incluirse en el Control y Seguimiento.

En la misma, se debe exponer de forma clara la opción empleada por la empresa para cada indicador (suspensión o promedio especial mínimo de 7 meses).

En caso de haber optado por la opción del promedio especial, se debe detallar en cada caso los meses empleados a efectos del cálculo, los valores para cada mes y el resultado final del promedio alcanzado para dicho ejercicio.

Particularmente en lo que refiere al indicador “Generación de Empleo”, la planilla deberá completarse, en todos los casos, completando los meses y ejercicios en su totalidad, aún para los ejercicios que se verán afectados por las disposiciones de dichas Circulares.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Guillermo Morelli o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan. 

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Ingreso de las solicitudes del subsidio ante el BPS

Complementando en comunicado que antecede al presente, pasamos a informar lo siguiente:

 

El Banco de Previsión Social (BPS), a través de un comunicado, informó que a partir del 1º de octubre, las empresas pertenecientes a los grupos de actividad que se detallan a continuación, deberán solicitar el subsidio en el mes anterior al inicio de la suspensión

 

  • Procesamiento y conservación de alimentos, bebidas y tabaco (grupo 1);
  • Comercio en general (grupo 10);
  • Hoteles, restaurantes y bares (grupo 12);
  • Transporte y almacenamiento (grupo 13);
  • Servicios de enseñanza (grupo 16);
  • Servicios culturales, de esparcimiento y comunicaciones (grupo 18);
  • Servicios profesionales, técnicos, especializados y aquellos no incluidos en otros grupos (grupo 19);
  • Entidades gremiales, sociales y deportivas (grupo 20).

Aquellas empresas que no estén incluidas en los grupos mencionados y que deseen utilizar el subsidio especial por desempleo parcial, deberán solicitar autorización al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS) en el mes anterior al inicio de la suspensión. En caso de ser autorizadas, deberán registrar en el BPS el período en que el trabajador hará uso del subsidio.

IMPORTANTE: durante el mes de setiembre se deberán ingresar ante el BPS las reducciones correspondientes a octubre, no pudiéndose realizar la gestión en otra instancia.

 

Por más información o asesoramiento contacte en nuestro Dpto. de Recursos Humanos y Relaciones Laborales a: Lic. Dayhanna Sena a través del correo 

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  • Trabajadores con ingresos promedio mensuales durante el 2020 sean superiores a $84.424 nominales.
  • Jubilados y pensionistas con ingresos promedio mensuales durante el 2020 sean superiores a $91.459 nominales

El cálculo de la Devolución Fonasa para cada contribuyente surge de comparar los aportes personales Fonasa realizados en el año (de enero a diciembre de 2020) con el valor de su tope anual Fonasa. 

 

En el siguiente link podrán acceder a la forma del cálculo de dicha devolución: https://www.bps.gub.uy/10576

¿Cómo consultar si corresponde devolución?

Fechas de pago

Los pagos se realizan a partir del 20 de setiembre del 2021, dependiendo del último digito del documento de identidad.

Podrán hacerlo presentándose con su cédula de identidad en Abitab, Redpagos, Anda, supermercados El Dorado o en el Edificio Sede del BPS en Montevideo (Colonia 1851, planta baja) en base al siguiente calendario:

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El 20 de septiembre cobran, además, quienes hayan optado en años anteriores por depósito en cuenta bancaria o instrumento de dinero electrónico (Midinero, DeAnda, Prex y OCA Blue).

En caso de fallecimiento del beneficiario, sus herederos podrán solicitar la liquidación a través de Haberes sucesorios.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Clementina Estévez ; Ma. Pia Montoro y/o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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El Decreto 355/011 reglamenta la Ley 18.795 relativa a la promoción de la vivienda de interés social.

 

Originalmente, en el literal a) del artículo 12 (Beneficios tributarios a la adquisición para arrendamientos) se exoneraban las rentas originadas durante el ejercido en que finalice la obra y los nueve siguientes, a los efectos del IRAE, del IRPF y del IRNR, según el siguiente detalle: 

 

- 100% (cien por ciento) de las rentas generadas por el arrendamiento de viviendas ubicadas en las zonas que a tales efectos determine el MVOTMA, con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas, o cuando el arrendamiento se efectúe a través del FGA del MVOTMA.

- 40% (cuarenta por ciento) de las rentas generadas por los restantes arrendamientos.

La última modificación al artículo mencionado había sido en 2020 por el Decreto 129/020 que modificó el texto resaltado:

- 100% (cien por ciento) de las rentas generadas por el arrendamiento de las viviendas promovidas, ubicadas en las zonas que a tales efectos determine el MVOTMA, con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas, o cuando el arrendamiento se efectúe a través del FGA del MVOTMA u otra Garantía Habilitada.

- 60% (sesenta por ciento) de las rentas generadas por los restantes arrendamientos de viviendas promovidas.

Las citadas modificaciones han sido objeto de diversas interpretaciones por parte de los contribuyentes en lo que refiere al aspecto temporal, es decir, determinar desde cuando aplican las mismas.

El Decreto 283/021 del 27 de agosto del 2021 pone fin a dicha interrogante, añadiendo al literal a) del artículo 12 del Decreto 355/011 el siguiente inciso:

"Lo dispuesto en el presente literal será aplicable a partir de la vigencia del Decreto Nº 129/020, de 16 de abril de 2020, a todas las viviendas que se destinen al arrendamiento, con independencia de la normativa vigente al momento de la declaratoria promocional de las viviendas promovidas."

En conclusión, las modificaciones comentadas surgen efecto desde el 16 de abril de 2020, con independencia de la normativa vigente sobre la cual se ampara el proyecto inmobiliario de las unidades a arrendar.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Guillermo Morelli o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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Mediante la Resolución DGI 1435/021 del 07/09/21, se prorrogaron las fechas dispuestas en la Resolución DGI 2062/008 referidas a los contribuyentes que obtienen rentas derivadas de actividades agropecuarias conjuntamente con otras rentas comprendidas en el IRAE.

Los contribuyentes del IRAE e IP que obtengan rentas derivadas de actividades agropecuarias conjuntamente con otras rentas comprendidas en el IRAE, podrán, por ejercicios cerrados antes del 1 de julio de 2022, liquidar los tributos correspondientes a la actividad agropecuaria en forma separada del resto de las actividades gravadas.

Para los ejercicios con cierre posterior al 1º de julio de 2022, los contribuyentes deberán presentar una única liquidación por todas sus rentas comprendidas.

Por las actividades no agropecuarias, los contribuyentes que liquiden en forma separada, deberán efectuar un cierre de ejercicio fiscal al 30 de junio de 2022, para cada una de sus actividades, liquidando los impuestos correspondientes. En el caso que DGI haya autorizado una fecha de cierre diferente al 30 de junio, el cierre de ejercicio fiscal se realizará a dicha fecha.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cra. Agustina Kobayashi , o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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Se encuentran disponibles en la web de la Corte Electoral los padrones y reglamentos para las próximas elecciones de los Directores Sociales del BPS, a realizarse el próximo 28 de noviembre de 2021.

La corte Electoral habilitó un buscador para trabajadores, jubilados, pensionistas y empresas contribuyentes para realizar la búsqueda por nombre y apellido, cédula de identidad o credencial cívica, para verificar que figuren correctamente en el padrón electoral.

 

En el caso de las empresas contribuyentes, el mandatario aparecerá en las búsquedas tantas veces como empresas que represente.

Aquellos que no se encuentren en el padrón y consideren que están siendo excluidos indebidamente, o tienen otra observación, pueden presentar sus reclamos hasta el 24 de setiembre a través de los formularios que dispuso la corte Electoral en su página web.

Acceda aquí

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Clementina Estévez ; Ma. Pia Montoro y/o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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El reciente Decreto 311/021 que tiene vigencia desde el 28/de julio del corriente año, establece una definición para Cannabis no psicoactivo y modifica la definición ya existente de Cannabis psicoactivo. Quedando definidos como:

Cannabis no psicoactivo: plantas, sumidades floridas o con fruto de la planta de Cannabis o partes de la planta de cannabis, cuyo contenido de tetrahidrocannabinol sea menor al 1,0% (uno por ciento) masa en masa en base seca.

Cannabis psicoactivo: sumidades floridas con o sin fruto de la planta hembra del Cannabis, exceptuando las semillas y las hojas no unidas a las sumidades, de las cuales no se ha extraído la resina, cuyo contenido de tetrahidrocannabinol sea igual o superior al 1,0% (uno por ciento) masa en masa en base seca. 

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cra. Micaela Cúneo o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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A través de la resolución 208/021 del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS), se extendió el régimen especial de subsidio por desempleo hasta el 31 de marzo de 2022.

Alcanza a los trabajadores mensuales con remuneración fija o variable, por reducción de días u horario de trabajo; a los jornaleros remunerados por día o por hora, por reducción de jornales; y a los destajistas o con remuneración variable, por reducción parcial de ingresos, que estén comprendidos en el ámbito subjetivo del decreto-ley 15.180 y pertenezcan a los siguientes grupos de actividad de Consejo de Salarios:

  • Procesamiento y conservación de alimentos, bebidas y tabaco;
  • Comercio en general;
  • Hoteles, restaurantes y bares;
  • Transporte y almacenamiento;
  • Servicios de enseñanza;
  • Servicios culturales, de esparcimiento y comunicaciones;
  • Servicios profesionales, técnicos, especializados y aquellos no incluidos en otros grupos;
  • Entidades gremiales, sociales y deportivas.


Este régimen tendrá vigencia a partir del 1 de octubre del 2021. Las solicitudes de amparo a este subsidio se deberán realizar ante el Banco de Previsión Social (BPS) en el mes previo a configurarse la suspensión parcial por días u horas de trabajo. Una vez que el organismo otorgue la autorización, la empresa deberá comunicar en el mismo mes de la reducción el uso efectivo del subsidio.
SECTORES NO COMPRENDIDOS EN LA RESOLUCIÓNAquellas empresas pertenecientes a otros grupos de actividad fuera de los mencionados anteriormente, que deseen ampararse a estos regímenes especiales de desempleo, deberán presentar en el mes anterior a la suspensión parcial, una solicitud debidamente fundada ante el MTSS, acreditando que se encuentran especialmente afectadas como consecuencia de la emergencia sanitaria. El ministerio podrá incluirlas en forma excepcional o denegar la solicitud por no cumplir con los requisitos. 
Este trámite se debe realizar a través de los servicios en línea del MTSS ingresando en la opción “Solicitud de Prórroga de Subsidio por Desempleo Parcial”. Para hacer la gestión es necesario contar con usuario gub.uy

Por más información o asesoramiento contacte en nuestro Dpto. de Relaciones Laborales: Lic. Dayhanna Sena a través del correo  o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

Con fecha 16/07/2021, se publicó el Decreto 218/021, que prorroga el art 1º del Decreto 304/020. Este decreta mantener la reducción de 9 puntos porcentuales de IVA, hasta el 30 de Setiembre de 2021, con el objetivo de apoyar la actividad en el sector turístico.   

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cra. Diana Nahum o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

Mediante la Resolución DGI N° 1174/021, la Dirección General Impositiva (DGI) extiende el plazo hasta el 30 de setiembre de 2021 para informar las soluciones de software que integran los procesos de facturación y/o conservación de los Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE), identificando al proveedor en cada una de ellas.

 

 

 

¿Quiénes deben informar?

Los contribuyentes que posean la calidad de emisores electrónicos y no hayan informado al momento de la postulación, debido a que adquirieron la calidad de emisor electrónico antes de la entrada en vigencia de la Resolución DGI N°168/021 (a partir del 01/06/2021).

¿Qué deben informar?

Las soluciones de software que integran los procesos de facturación y/o conservación de los CFE, identificando al proveedor en cada una de ellas.

¿Cómo se debe informar?

La comunicación se realiza a través del portal de e-Factura del sitio web de DGI, la cual pone a disposición un instructivo de cómo debe realizarse.

¿Cuáles son los plazos para informar?

En un principio, se establecía que dicha información debía presentarse al mes de julio de 2021. La nueva redacción dada por la Resolución N° 1174/021 establece una prórroga del plazo antes mencionado y lo extiende hasta el 30 de setiembre de 2021.

Si hubo cambios, ¿se debe informar?

De generarse modificaciones en la información declarada, las mismas se deberán comunicar hasta el segundo mes siguiente de producidas (se considerará el cuadro de vencimientos según el grupo al que pertenezcan).

Normativa

Resolución DGI N° 168/021 (impo.com.uy)

Resolución DGI N° 1174/021 (impo.com.uy)

Referencias

Portal de e-Factura de DGI

Instructivo de DGI para informar soluciones de software

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Lic Fernanda Pereira – Sr. Mauricio Giménez o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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El 10/6/2021 fue promulgada la Ley 19.956 que amplía y establece nuevas exoneraciones tributarias para empresas de sectores más afectados por la actual emergencia sanitaria causada por el virus Covid-19:

 

 

  

 

Exoneración de IRAE Mínimo

El art.2 de la Ley 19.956 exonera del pago del anticipo mínimo de IRAE por el período devengado entre el 1º de enero de 2021 y el 30 de junio de 2021, a contribuyentes cuya actividad principal esté incluida en las disposiciones del art.1 de la presente ley, es decir dentro de las empresas que forman parte de los sectores definidos como más afectados.

Recordamos que la anterior Ley 19.942, estableció la exoneración del pago del IRAE mínimo para el mismo período, pero solamente para aquellas empresas con ingresos brutos gravados en el último ejercicio no mayores a las 915.000 UI.

La nueva ley establece la condición de actividad principal del contribuyente para acceder a la exoneración, sin importar el nivel de ingresos.

Se entiende por actividad principal (de acuerdo al art.2 del decreto 193/021), aquella que haya generado más del 50% de los ingresos en el último ejercicio cerrado anterior a la fecha de declaración de estado de emergencia sanitaria (13/03/2020).

Tener presente que esta exoneración se establece solamente para los pagos de IRAE mínimo, y NO para los pagos mensuales por coeficiente de IRAE, debiéndose en este caso, pagar la diferencia que resulte.

 

Anticipos de Impuesto al Patrimonio

El art.3 de la ley 19.956 exonera el pago de los anticipos de IP por el período devengado entre el 1º de enero de 2021 y el 30 de junio de 2021, a contribuyentes cuya actividad principal esté incluida en las disposiciones del art.1 de la presente ley, es decir dentro de las empresas que forman parte de los sectores definidos como más afectados.

Adicionalmente, se otorga un crédito fiscal a los contribuyentes mencionados, por un importe equivalente a los pagos que hubieran tenido que efectuar de no existir esta exoneración. El monto del crédito será el que corresponda a los meses que se encuentren comprendidos dentro del ejercicio económico por el cual se liquida el IP, y se imputará al saldo del mismo. Si en la liquidación surge un excedente por la aplicación de dicho crédito, el mismo no dará derecho a devolución.

 

¿Cómo se hace para recuperar los pagos efectuados en los meses de cargo 01/2021 a 06/2021?

Estos pagos pueden recuperarse de la siguiente manera:

 

Para empresas NO CEDE

1) Compensación – Los pagos realizados en los meses de cargo de enero a junio 2021, tanto en el caso de los anticipos de IRAE como de IP, se considerarán imputados como anticipos del mes de julio 2021 y siguientes, siempre que correspondan a meses del mismo ejercicio. Para esto no se requiere hacer trámite alguno.

2) Cambio de imputación – Se podrá pedir el cambio de imputación de los pagos realizados en los meses de cargo enero a junio 2021, en caso de querer utilizarlos para pagar otras obligaciones.

3) Solicitud de certificados de crédito – Se solicitarán certificados de crédito tipo A mediante el tipo de solicitud de por pago por error en el caso de los pagos realizados en los meses de cargo de enero a junio 2021, si el contribuyente quiere cancelar otras obligaciones ya existentes o futuras.

Para el caso de anticipos mínimos de IRAE, aquellos que no fueron incluidos en ninguno de los procedimientos anteriores, (Compensación, Cambio de imputación, Solicitud de certificados de crédito), se podrán incluir directamente en el formulario 1050.

 

Para empresas CEDE y Grandes Contribuyentes

1) Compensación – Los pagos realizados en los meses de cargo de enero a junio 2021, tanto en el caso de los anticipos de IRAE como de IP, se considerarán imputados como anticipos del mes de julio 2021 y siguientes, siempre que correspondan a meses del mismo ejercicio. Para esto no se requiere hacer trámite alguno.

En el formulario 2176 se deberá completar:

L 30 – “no corresponde”; si el anticipo del mes es igual o inferior al anticipo mínimo de IRAE pagado.

L 30 – “otra base de cálculo”; si el anticipo de IRAE del mes supera el o los anticipos mínimos a imputar; correspondiendo incluir la diferencia en la línea 79.

L 35 – “no corresponde”; en el caso de exoneración del anticipo de impuesto al patrimonio

2) Solicitud de certificados de crédito – Se solicitarán certificados de crédito de tipo A mediante el tipo de solicitud de por pago por error en el caso de los pagos realizados en los meses de cargo de enero a junio 2021, si el contribuyente quiere cancelar otras obligaciones ya existentes o futuras, debiendo presentar reliquidación del formulario 2176 de cada mes considerado.

Para el caso de anticipos mínimos de IRAE, aquellos que no fueron incluidos en ninguno de los procedimientos anteriores, (compensación, solicitud de certificados de crédito), se podrán incluir directamente en el formulario 2149.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cra. Ana Cayetano - Cr. Emanuel Brochado , o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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En la medida que se opte por el computo de los indicadores de acuerdo a lo establecido por la Circular 1/2020 y sus posteriores ampliaciones de las Circulares 3/2020 y 3/2021, se establece que:

  • Dicha opción no dará lugar a la posibilidad de re- puntuación del proyecto de inversión por encima del puntaje otorgado en la Resolución Promocional.
  • Se deberá considerar el mismo criterio por indicador comprometido, para todos los proyectos de inversión que la empresa posea.

 

Por otra parte, se prevé una Declaración Jurada de Cumplimiento de indicadores comprometidos – Medidas Transitorias, a los efectos de informar qué opción de las previstas en las Circulares en cuestión fue elegida por la empresa.

Puntualmente, en lo que respecta al indicador Generación de Empleo, deberá completarse el formulario correspondiente a dicho indicador informando los 12 meses, así como la Declaración Jurada de Cumplimiento de indicadores comprometidos – Medidas Transitorias con la opción elegida.

Cabe recordar que dichas Circulares hacen referencia a la posibilidad de:

  • Suspensión del cómputo de los indicadores comprometidos en los ejercicios finalizados en el período 1 de abril de 2020 y 31 de marzo de 2022.
  • Utilización de un promedio especial, tomando para el cálculo, la totalidad o alguno de los meses, siendo 7 meses el promedio mínimo a considerar.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cra. Lourdes Duarte - Cr. Agustín Drago , o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

  1. Definición de teletrabajo y teletrabajador.

 

La ley define al “teletrabajo” como la prestación del trabajo, total o parcial, fuera del ámbito físico proporcionado por el empleador, utilizando preponderantemente las tecnologías de la información y de la comunicación, ya sea en forma interactiva o no (online - offline).

 

 

A su vez, el “teletrabajador” es toda persona que presta su trabajo, total o parcial, fuera del ámbito físico proporcionado por el empleador, utilizando preponderantemente las tecnologías de la información y de la comunicación ya sea en forma interactiva o no (online-offline).

 

  1. Ámbito de aplicación

La ley de teletrabajo (en adelante LT) será aplicable a los empleados dependientes de empresas privadas y de empresas de derecho público no estatal.

 

  1. Contrato laboral

La LT determina que el teletrabajador y el empleador deberán pactar al inicio o durante la vigencia de la relación laboral la modalidad de teletrabajo, en el contrato de trabajo o documento anexo a este, el que deberá documentarse por escrito.

La ley prevé la igualdad de condiciones entre el teletrabajador y el trabajador presencial, por lo que tendrá todos los derechos del régimen laboral vigente con las únicas particularidades fijadas a texto expreso por la LT.

 

  1. Lugar de prestación del trabajo

Las partes deberán determinar el lugar donde se prestarán las tareas, que podrá ser en el domicilio del teletrabajador o en otro sitio definido en el contrato. Si la prestación del teletrabajo, por su naturaleza, pudiera desarrollarse en distintos lugares, podrá acordarse que el teletrabajador elija libremente donde realizará su trabajo, pudiendo incluso, ser más de un lugar alternativamente.

En ningún caso, el teletrabajador podrá exigir al empleador que sea este quien le proporcione el lugar donde se preste el servicio.

 

  1. Cambios en la modalidad de trabajo

La modificación permanente de la modalidad de trabajo presencial a la de teletrabajo y viceversa, deberá contar con el común acuerdo de las partes y documentarse por escrito.

Si la modalidad de teletrabajo se acuerda luego de iniciado un vínculo presencial, tanto el teletrabajador como el empleador, tendrán derecho a retornar a la modalidad presencial dentro de los 90 días de iniciado el teletrabajo, previo aviso a la otra parte con una anticipación no inferior a 7 días.

Por el contrario, si el teletrabajo fue la modalidad originalmente pactada, se requerirá el consentimiento escrito de ambas partes para adoptar la modalidad presencial, debiendo constar la misma en la planilla de trabajo unificada.

 

  1. Jornada laboral del teletrabajador y trabajo extraordinario.

El total del tiempo efectivamente trabajado no podrá superar el máximo legal de horas semanales de trabajo aplicable a la actividad a la que pertenece la empresa (44 o 48 horas semanales) o el límite semanal establecido contractualmente, en su caso; sin perjuicio del derecho al descanso y a la desconexión.

El teletrabajador podrá distribuir libremente su jornada de trabajo en los horarios que mejor se adapten a sus necesidades. El exceso de trabajo diario, respecto de la jornada legal o contractual, no constituirá trabajo extraordinario y por lo tanto no dará lugar al pago de horas extras. Las horas efectivamente trabajadas que superen el límite legal o convencional diario, se compensarán con horas no trabajadas en otros días de la misma semana.

Las horas que superen el máximo de horas semanales de trabajo aplicables a la actividad o las horas semanales convencionalmente pactadas, se abonarán con un 100% de recargo sobre el valor hora de los días hábiles.

Las partes podrán establecer un sistema de registro de asistencia que permita determinar la cantidad de horas semanales trabajadas por el teletrabajador.

 

  1. Derecho a la desconexión

La LT define al derecho a la desconexión como el pleno ejercicio del derecho de todo trabajador a la desconexión de los dispositivos digitales y del uso de las tecnologías, y el derecho a no ser contactado por su empleador, lo cual implica que no estará obligado -entre otros-, a responder comunicaciones, órdenes u otros requerimientos, a fin de garantizar su tiempo de descanso.

Deberá existir una desconexión mínima de 8 horas continuas entre una jornada y la siguiente (descanso inter jornadas).

 

  1. Herramientas y equipos de trabajo

Las partes acordarán la forma de provisión de las tecnologías de la información para que el trabajador desarrolle sus tareas, debiendo quedar consignado en el contrato de trabajo.

En caso de desacuerdo, el empleador deberá proporcionar los equipos, insumos y servicios y demás herramientas necesarias para el desarrollo del teletrabajo, siendo de cargo del empleador los costos de operación, funcionamiento, reemplazo y mantenimiento de los equipos.

Los equipos, insumos y servicios que provea el empleador, ya sea en forma directa o asumiendo su costo para el desarrollo de las tareas asignadas al teletrabajador, no serán considerados a ningún efecto parte del salario, materia gravada ni asignación computable.

 

  1. Seguridad e higiene laboral y accidentes de trabajo

El teletrabajo no exime al empleador de verificar la correcta aplicación de las condiciones de salud y seguridad ocupacional, a cuyos efectos podrá solicitar la intervención de la Inspección General del Trabajo y de la Seguridad Social, quien tendrá las facultades de fiscalización que le asigna la legislación.

Cuando la actividad laboral se realice en el domicilio del teletrabajador, a falta de su consentimiento, la referida dependencia deberá solicitar judicialmente la inspección ocular del lugar.

El Ministerio de Trabajo y Seguridad Social determinará por vía reglamentaria las condiciones de trabajo, en materia de seguridad, ergonomía y salud ocupacional aplicables a la modalidad de teletrabajo.

Con respecto a la cobertura de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, la LT declara expresamente que los teletrabajadores quedan comprendidos en las disposiciones de la ley 16.074.

 

  1. Plazo

Los empleadores tendrán un plazo de 6 meses a partir de la promulgación de la LT para ajustarse a sus disposiciones, en el caso de que cuenten con trabajadores que ya tengan establecida la modalidad de teletrabajo.

 

Por más información o asesoramiento contacte en nuestro Dpto. de Recursos Humanos y Relaciones Laborales a: Lic. Dayhanna Sena a través del correo 

A partir de la ley 19.972 se faculta al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS) a extender por razones de interés general el uso del subsidio por desempleo por suspensión total, y de los regímenes especiales por reducción de tareas, jornales o ingresos, a los trabajadores que pertenezcan a los siguientes grupos de actividad de Consejos de Salarios:

 

 

 

  • Procesamiento y conservación de alimentos, bebidas y tabaco;
  • Comercio en general;
  • Hoteles, restaurantes y bares;
  • Transporte y almacenamiento;
  • Servicios de enseñanza; servicios culturales, de esparcimiento y comunicaciones;
  • Servicios profesionales, técnicos, especializados y aquellos no incluidos en otros grupos;
  • Entidades gremiales, sociales y deportivas.

Asimismo, el organismo podrá incluir, en forma excepcional y por razones fundadas, a empresas especialmente afectadas como consecuencia de la emergencia sanitaria, que pertenezcan a otros grupos de actividad.

Las extensiones que se otorguen de acuerdo a la ley mencionada:

  • Regirán una vez vencido el plazo de un año previsto por el artículo 10 del decreto-ley 15.180, en la redacción dada por la ley 18.399, y las prórrogas otorgadas de acuerdo a la ley 19.926;
  • Podrán otorgarse hasta el 31 de marzo de 2022, y no tendrán vigencia más allá del 30 de junio de 2022.

 

Por más información o asesoramiento contacte en nuestro Dpto. de Recursos Humanos y Relaciones Laborales a: Lic. Dayhanna Sena a través del correo 

A través del Decreto 37.757 de la Junta Departamental de Montevideo y de la Resolución 2970/21 de la Intendencia de Montevideo (IMM), se estableció un incentivo fiscal para aquellas empresas que generen nuevos puestos de trabajo o reintegren a sus trabajadores del subsidio por desempleo, a partir del 5 de julio del 2021 y por el plazo de un año, en el departamento de Montevideo.

 

 

Beneficiarios

Empresas o empleadores de la actividad privada que hayan iniciado actividad antes o durante la vigencia del beneficio, cualquiera sea su naturaleza jurídica.

Incentivo

Consistirá en un crédito a favor de la empresa que se acreditará trimestralmente a su elección en la o las cuentas correspondientes a contribución Inmobiliaria, tasa general, adicional mercantil, tasa bromatológica o tarifa de saneamiento.

El monto a acreditar será:

  • Durante los primeros 6 meses a contar desde el ingreso a la empresa o desde el reintegro del seguro por desempleo, el 3% mensual calculado sobre el salario nominal de los trabajadores contratados o retomados del seguro.
  • Durante los meses siguientes y hasta la culminación del año de vigencia del beneficio, el porcentaje aumenta al 5%.

REQUISITOS DE ACCESO

  • Acreditar el incremento del número de trabajadores a partir del 5 de julio del 2021, el cumplimiento estricto de las leyes laborales y de seguridad social, así como el cumplimento del pago del salario mínimo nacional o de los salarios mínimos fijados por Convenio Colectivo o Consejo de Salarios, cuando corresponda.
  • Demostrar que no han despedido, salvo que el despido se haya producido por notoria mala conducta, ni enviado al subsidio por desempleo a ningún trabajador desde el 1 de julio de 2020 y durante el plazo de vigencia del presente régimen. El envío de trabajadores al seguro de paro impedirá a las empresas ampararse al incentivo fiscal o continuar beneficiándose del mismo.
  • Tener el domicilio fiscal en Montevideo. En caso de tenerlo en otro departamento, solo se podrán considerar los nuevos trabajadores y/o aquellos retomados del seguro de desempleo, cuando los mismos sean afectados a sucursales u oficinas en Montevideo.

APLICACIÓN DEL BENEFICIO

Las empresas podrán indicar hasta tres cuentas tributarias o de precios departamentales sobre las que se desee aplicar el beneficio (cuentas de convenios no están incluidas), y dará un orden de preferencia para su carga.

En caso de que las cuentas indicadas tengan deuda, se las deberá contemplar en primer lugar y luego las que se encuentran en situación regular de pagos. En caso de que se detecte que la empresa no le ha dado preferencia a la cuenta que posee adeudos, la Intendencia podrá modificar el orden proporcionado.

La existencia de deudas de tributos y precios departamentales no impedirá acceder al beneficio.

Se excluyen las cuentas sobre las que exista juicio ejecutivo iniciado y/o título ejecutivo confirmatorio de deudas debidamente notificadas.

Cuando los créditos fiscales reconocidos superen las obligaciones exigibles en el periodo, el monto a favor quedará en la cuenta para la cancelación de futuras cuotas.

TRAMITACIÓN

Al momento de solicitar el incentivo los beneficiarios deberán:

  • Constituir domicilio físico y correo electrónico a los efectos de remitir cualquier notificación que se deba realizar.
  • Acreditar la personería, vigencia y representación contractual o estatutaria de la persona jurídica mediante certificación notarial con una antigüedad máxima de 90 días, y en su caso, la actuación por apoderado de la persona física o jurídica mediante documentos públicos o privados con firmas certificadas y una antigüedad no mayor a 90 días.
  • Presentar constancia de inscripción en el registro único tributario y constancia de estar al día ante el BPS, la DGI y el BSE.
  • Presentar constancia de domicilio fiscal, sucursales y/u oficinas cuyos inmuebles guarden relación con las cuentas en las que se pretende aplicar el beneficio.
  • Para el caso de empresas con actividad en el interior del país y filial en Montevideo, presentar formulario 0354 y declaración jurada con los funcionarios que prestan servicios en dicha filial.
  • Presentar Planilla de Trabajo Unificada desde el 1 de julio de 2020 hasta el presente.
  • Nómina ante el BPS con los pagos realizados por el mes de cargo que corresponde a los nuevos trabajadores ingresados o reintegrados desde el subsidio de desempleo.

Al momento de tramitar la solicitud, y si fuera necesario, se le podrá requerir a las empresas la presentación de documentación complementaria a los efectos de corroborar si se encuentran comprendidas efectivamente en las situaciones previstas por la normativa y si corresponde el otorgamiento del beneficio.

 

Por más información o asesoramiento contacte en nuestro Dpto. de Recursos Humanos y Relaciones Laborales a: Lic. Dayhanna Sena a través del correo 

En la sociedad comercial el lucro es su objetivo central.

Admitimos, sin embargo, aquellas sin fines de lucro en sus diversas conformaciones, en las que la ayuda y la solidaridad social son su principal motivación.
Nos encontramos ahora con un nuevo paradigma que surge de la integración del lucro y el fin social en su más amplia dimensión: económica, social y ambiental.

 

La génesis fue breve y el resultado son las Sociedades de Beneficio e Interés Colectivo, que llamaremos Sociedades BIC.


Adelantamos que no se trata de un nuevo tipo social sino una nueva forma de hacer negocios, que tiene como antecedente directo la “Empresa B”, su más clara inspiradora.

En efecto, en USA, en 2006 se crea el “B Lab” con el objetivo de fijar el estatuto y marco regulatorio de las “Empresas B” que nacen en aquel país un año después, extendiéndose luego a Canadá, sumando para 2011 un total de 500 empresas entre ambos Estados (en rigor a partir de 1970, en USA comienza el “Movimiento B” a partir del compromiso social y ambiental de la cadena de heladerías “Ben and Jerry´s”, la primera “B Corp.”…

Leer informe completo aquí.


  
Ante alguna consulta o para ampliar información, no vacile en contactar a nuestro asesor Dr. Jorge Pereyra   y/o a su profesional de referencia en Estudio Kaplan.

Les informamos que, de acuerdo con lo establecido por la Resolución DGI N° 168/021, los contribuyentes que son emisores electrónicos deben informar a la DGI todas las soluciones de software que integran sus procesos de facturación y/o conservación de CFE, identificando al proveedor de cada una de ellas.

Para ello, la empresa deberá ingresar en el portal de e-factura de la DGI www.efactura.dgi.gub.uy en donde encontrarán el procedimiento a realizar. 

 

En caso de tener alguna consulta al respecto, pueden comunicarse a

SE PRORROGÓ EL PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE MEGAPROYECTOS

 

Se prorrogó el plazo para la presentación de Megaproyectos hasta 30/12/22.
Se mantiene que el periodo de inversiones no exceda al 30/04/25.

Descargar decreto aquí

 
Ante alguna consulta o para ampliar información, no vacile en contactar al Cr. Alfredo Kaplan  y/o a su profesional de referencia en Estudio Kaplan.

En noviembre se eligen representantes sociales para integrar el Directorio del BPS en representación de los trabajadores, de las empresas y de los jubilados y pensionistas.

El voto es secreto, personal y obligatorio, para las personas incluidas en los padrones electorales y deberán votar los JUBILADOS Y PENSIONISTAS y los TRABAJADORES ACTIVOS públicos y privados mayores de 18 años que sean tales al 28/02/2021. 

 

Además, están incluidos quienes sin reunir los requisitos al 28/02/2021, sí lo hicieran al 31/07/2020, siempre que no estuvieren comprendidos en ninguno de los otros órdenes al 28/02/2021. 

Estos jubilados y pensionistas, así como los trabajadores activos que tengan Credencial Cívica, no deberán hacer ninguna gestión en esta instancia.

También deberán votar las EMPRESAS CONTRIBUYENTES de cualquier tipo de aportación, salvo excepciones, que estén inscriptas ante el BPS al 28/02/2021 y al día en el pago de sus obligaciones corrientes y de cuotas por convenio. Se incluyen en este padrón las empresas que si bien no cumplen las condiciones anteriores al 28/02/2021, las verifican al 31/07/2020. 

No votan los contribuyentes de aportación Civil, Bancaria, Notarial y Profesional, titulares usuarios de servicios, empleadores de Servicio Doméstico y titulares de obras de Construcción. 

Todas las empresas contribuyentes sean pluripersonales o unipersonales tienen derecho a un solo voto. 

En el caso de las empresas unipersonales, votan únicamente sus titulares, sin necesidad de realizar ninguna gestión en esta oportunidad. 


Designación de mandatarios – Plazo

Las EMPRESAS CONTRIBUYENTES no estatales, pluripersonales o sociedades, deberán designar a un apoderado o “mandatario“, para que las represente y vote en la elección. Este mandato tiene validez solamente para los actos eleccionarios del BPS y tendrá vigencia hasta su revocación, cuando la empresa nombre a otro en su lugar. 

Estas empresas tienen plazo hasta el viernes 9 de julio para designar mandatario a través del servicio en líneaIngresar mandatarios para elecciones BPS.  

Esta designación puede recaer en cualquier persona física, que pertenezca o no a la sociedad. 

Un mismo mandatario podrá votar por un máximo de diez empresas. 

El mandatario puede ser un extranjero que no tenga Credencial Cívica y en este caso, se deberá indicar su número de cédula de identidad y el domicilio de residencia (Departamento, Localidad, Calle). 


Inclusión de otros extranjeros en padrones electorales – Plazo

En el caso de extranjeros que sean Jubilados y Pensionistas, Trabajadores o Empresas Unipersonales que cumplan con las condiciones y no cuenten con Credencial Cívica, votarán con su Cédula de Identidad por su domicilio de residencia. 

Hasta el 9 de julio tienen plazo para integrarse al padrón electoral, realizando el ingreso de su domicilio personal de residencia en el aplicativo Relevamiento de Domicilios.

A partir del 1° de julio también podrán registrar su domicilio a través del WhatsApp oficial del BPS 092 36 62 72.


Sanciones

Las sanciones a los jubilados y pensionistas que no voten serán de una multa igual a la de no haber votado en las últimas elecciones nacionales. 
Si un trabajador no cumple con la obligación del voto, se le aplicará una multa igual a la de no haber votado en las últimas elecciones nacionales. Y en caso de no pagarla, su empleador será responsable solidariamente. 

A las empresas que no designen un mandatario o habiéndolo designado, no concurran a votar, se les aplicará una sanción de 6, 12 o 20 UR, según la cantidad de trabajadores dependientes, sin importar su naturaleza jurídica.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Recursos Humanos: Lic. Javier Sosa  o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

 

 

NUEVO DECRETO EN FIDEICOMISOS

Hasta la fecha, cuando alguien se adhería a un fideicomiso al costo escrituraba su unidad y posteriormente la vendía, se tomaba como costo el valor real catastral en lugar de la totalidad de las cifras aportadas al Fideicomiso. Esa situación configuraba un pago de IRPF distorsionado, pues resultaba más alto y además injusto pues desconocía la realidad económica de la operación.

 

A partir del decreto publicado recientemente (descargar en link al pie), se permite tomar la suma de los aportes oportunamente pactados, subsanando la situación anterior.

 
Descargar decreto aquí

 
Ante alguna consulta o para ampliar información, no vacile en contactar al Cr. Alfredo Kaplan  y/o a su profesional de referencia en Estudio Kaplan.

LEY 19.956 – EXONERACIÓN DE APORTES JUBILATORIOS PATRONALES Y CRÉDITO CORRESPONDIENTE AL ANTICIPO DE IP

 

Beneficios para las siguientes actividades:

A) Transporte de escolares.

B) Cantinas escolares y servicios de catering artesanal;

 

C) Organización y realización de fiestas y eventos, con o sin locales.

D) Organización y realización de congresos o ferias nacionales e internacionales.

E) Agencias de viajes.

F) Transporte terrestre de grupos turísticos y excursiones, de pasajeros en remises, de pasajeros en taxímetros, choferes de aplicaciones, y arrendamiento de vehículos sin chofer.

G) Mesas de radiooperadoras.

H) Concesionarias de los Aeropuertos Internacionales de Carrasco y Laguna del Sauce.

I) Transporte aéreo y fluvial de pasajeros, que operen en el país.

J) Salas de cine, distribución cinematográfica y teatros.

K) Alojamiento y alimentación incluidos en el Grupo 12, Subgrupos 1, 2, 4 ,7 y 7.1.

L) Tiendas libres de impuestos de frontera terrestre.

M) Artistas y actividades conexas no publicitarias.

N) Alquiler, servicio y soporte de equipos de filmación, y prestación de servicios audiovisuales para eventos en general no publicitarios.

O) Educación deportiva y recreativa, administración de otro tipo de instalaciones deportivas, y actividades de clubes deportivos.

 

¿Cuáles son los beneficios?

  • Exoneración del 100% de aportes patronales
  • Exoneración de anticipo mínimo de IRAE
  • Crédito correspondiente al anticipo de IP

 

Ante alguna consulta o para ampliar información, no vacile en contactar a nuestro Dpto. de Consultoría e Impuestos: Cra. Magalí Piastri y/o a su profesional de referencia en Estudio Kaplan.

SE REGLAMENTA LAS VACACIONES FISCALES PARA LAS PERSONAS FÍSICAS NO RESIDENTES

A fines del año pasado, se aprobó la Ley Nº19.937 en la que se resolvió ampliar el periodo de vacaciones fiscales de 5 años +1 a 10 años. Este beneficio comprende a los rendimientos de capital mobiliario del exterior obtenidos por personas físicas del exterior que se convierten en residentes fiscales en el Uruguay.


Para quedar incluidos en esta franquicia fiscal, las personas físicas deben tener inversiones en inmuebles por valor superior a 3.500.000 UI (U$S 390.000 aprox.), siempre que estas inversiones se hayan realizado a partir del 22 de enero del 2021, y se debe verificar una permanencia mínima de 60 días en el país en el año civil.

Quienes ya estuvieran gozando de las vacaciones fiscales de 5 años +1, podrán extender su plazo a 10 años. Es decir que, si en 2018 se verifico la residencia fiscal, sin este nuevo plazo sus vacaciones fiscales culminarían en 2023, con este nuevo plazo, sus vacaciones fiscales terminaran en 2027 siempre y cuando cumpla las condiciones de la inversión y permanencia mínima en el país.
Formalidades:

  • En el año que ejerza la opción, deberá presentar una declaración jurada ante la DGI en la que deje manifiesto que ejerce la opción de adherirse a las vacaciones fiscales,
  • Al cierre de cada ejercicio, las personas físicas, deberán presentar ante DGI una declaración jurada en la que consten los elementos que permitan verificar la inversión y permanencia en el país.

 

Ante alguna consulta o para ampliar información, no vacile en contactar a nuestro Dpto. de Consultoría e Impuestos: Cra. Magalí Piastri  y/o a su profesional de referencia en Estudio Kaplan.

PROYECTOS DE INVERSIÓN - FLEXIBILIZACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DE INDICADORESMA

En el marco de la emergencia sanitaria que actualmente se encuentra atravesando nuestro país, la Comisión de Aplicación (COMAP) ha instrumentado ciertas disposiciones en lo que respecta a los proyectos de inversión. En tal sentido, las medidas instrumentadas flexibilizan el cumplimiento de los indicadores.

Se exponen a continuación los principales aspectos de la norma en cuestión:

Circular COMAP 3/2021

Aquellas empresas que tengan un proyecto de inversión promovido en el marco de la Ley de Inversiones y les corresponda presentar ante la COMAP la información referente al control y seguimiento, podrán optar en lo que respecta al cumplimiento de los indicadores:

  • No computar para el cumplimiento de los indicadores comprometidos los ejercicios finalizados en el período comprendido entre el 1º de abril de 2021 y el 31 de marzo de 2022.
  • Considerar el cumplimiento de los indicadores comprometidos en los ejercicios finalizados en el período comprendido entre el 1º de abril de 2021 y el 31 de marzo de 2022; tomando para el cálculo del promedio, la totalidad o alguno de los meses del período mencionado, a opción de la empresa. En este último caso, el cómputo del indicador a efectos de la determinación del promedio, tendrá en cuenta la cantidad de meses considerados y deberá, adicionalmente detallarse el cálculo del mismo en la Declaración Jurada de Cumplimiento del ejercicio correspondiente.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Agustín Drago o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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MEDIDAS TRIBUTARIAS COVID - DECRETO REGLAMENTARIO

En la última semana de abril fue emitido un decreto que reglamenta las medidas tributarias anunciadas el pasado 26 de marzo, dejando algunas cuestiones en claro, específicamente sobre diferencias en anticipos mínimos de IRAE, y en otras (ejerciendo la potestad que la ley le confiere), el poder ejecutivo establece los porcentajes de abatimiento del Impuesto al Patrimonio.

 

En cuanto a la exoneración del mínimo de IRAE establecido por ley del periodo enero 21 a junio 21, para aquellas empresas que, en el último ejercicio cerrado anterior a marzo 2021, no superasen las UI 915.000, el decreto anteriormente mencionado, regula qué sucede en el caso que el contribuyente deba anticipar el IRAE por Coeficiente de anticipo.

Establece que el mismo se determinará, descontando del anticipo resultante, el equivalente en pagos exonerados por anticipos según escala de ingresos, abonando la diferencia.

Por parte del Impuesto al patrimonio, el poder ejecutivo toma la asignación que le confiere la ley y establece el porcentaje de abatimiento máximo que puede realizar el contribuyente, según la siguiente escala:

RT02 cuadro1

Importante destacar que aplica solo para el primer ejercicio cerrado a partir del 31 de diciembre de 2020 inclusive.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Agustín Rivero o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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FACILIDADES DE PAGO PARA DEUDAS (DGI/BPS) ANTERIORES AL 28/02/2021

La Ley 19.942 creó un nuevo régimen para los contribuyentes que adeuden tributos cuyo vencimiento de pago sea anterior al 28/02/2021 y sus correspondientes infracciones tributarias.

La deuda se convertirá a unidades indexadas, y se puede financiar hasta en 36 cuotas sin multas y recargos. No aplica para los casos de multa por defraudación tributaria.

Los contribuyentes que actualmente tengan un convenio de pagos vigente, podrán ampararse en este nuevo régimen por las cuotas pendientes de pago.

Las solicitudes deberán ser presentadas entre el 01/05/2021 y el 28/02/2022.

Ampliar información aquí

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Guillermo Morelli o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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VENCIMIENTO: IMPUESTO AL PATRIMONIO 2020 (PF, NF Y SUC. IND.)

El 20 de mayo del 2021 es el vencimiento para el pago del impuesto al patrimonio de las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas.

Dicho impuesto se configura cuando el patrimonio del contribuyente (valuado según normas fiscales), supera el mínimo no imponible al 31/12/2020.

 

MNI 2020: $ 4.937.000 para personas físicas, sucesiones indivisas y $ 9.874.000 para núcleos familiares.

El impuesto grava los activos ubicados en Uruguay y permite deducir como pasivo el promedio en el ejercicio de los saldos a fin de cada mes de algunas deudas contraídas en el país.

Dentro de los activos más comunes se encuentran: el dinero en efectivo, el dinero en cuentas bancarias, vehículos, inmuebles, créditos a cobrar, algunas inversiones, etc.

El patrimonio que exceda el MNI de cada categoría, estará gravado a una tasa del 0.20% hasta 1 x MNI y lo que exceda dicho importe estará gravado al 0.50%.

Cuando se configure impuesto a pagar por el 2020, se deberán hacer anticipos a cuenta del impuesto del 2021 por el mismo importe, venciendo en setiembre (20%), octubre (30%) y diciembre (50%).

Si estima que su patrimonio podría superar los importes mencionados, sugerimos se contacte con nosotros para determinar si debe presentar la declaración jurada y evitar sanciones.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Guillermo Morelli o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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RETENCIÓN DE IP – SE ACERCA EL VENCIMIENTO

Al 31 de diciembre de cada año, los contribuyentes de IRAE que tengan saldos a pagar a personas físicas o jurídicas del exterior, con excepción de los saldos por importación de bienes y pasivos financieros, deberán retener IP.

Cabe recordar que las personas físicas o jurídicas del exterior son contribuyentes de IP en nuestro país, pero al no estar inscriptos en DGI se designan a los contribuyentes de IRAE agentes de retención para asegurarse que tributen en nuestro país.

¿Esta retención genera costo en el IRAE?

Dependerá de lo que se haya acordado con el proveedor del exterior:

  • Si se hace cargo el proveedor del exterior, el contribuyente de IRAE no asumirá costo alguno descontando del saldo a pagar el impuesto correspondiente.
  • Si no acepta la retención, el contribuyente de IRAE deberá pagarle el saldo acordado y verter a DGI la retención del impuesto sobre el saldo imago al 31.12 no pudiendo descontar el gasto en el IRAE.

¿El saldo a pagar al proveedor del exterior, se puede descontar en la liquidación de IP?

Dependerá de si se encuentra o no en la lista taxativa de pasivos admitidos de la normativa de IP. Por ejemplo: si al 31/12 el saldo a pagar es por concepto de servicios, entonces este pasivo se puede descontar en la liquidación, en cambio si el saldo a pagar es por concepto de anticipos de clientes no se puede descontar en la liquidación de IP por no encontrarse este concepto en la lista taxativa de pasivos admitidos.

Excepción:

Los usuarios de zona franca, a pesar de estar exonerados de IP, también son agentes de retención del impuesto encontrándose exonerados expresamente de retener sobre los saldos de regalías, arrendamientos de equipos, servicios técnicos y derecho de autor.

Tasas:

  • 1,5% sobre saldos con personas jurídicas del exterior no ubicados en paraísos fiscales
  • 3% sobre saldos con personas jurídicas del exterior ubicados en paraísos fiscales,
  • y en el caso de personas físicas las tasas son progresivas del 0,20% al 0,50%.

En resumen, si el proveedor del exterior acepta la retención y el pasivo se puede descontar en la liquidación de IP por encontrarse en la lista taxativa de pasivos admitidos, entonces el efecto es nulo, es decir retengo IP y descuento el pasivo. En cambio si no lo puede descontar y debe retener o tiene que hacerse cargo del impuesto, es conveniente cancelarlo antes del 31.12 para evitarse el costo fiscal.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cra. Magalí Piastri o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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PRÓRROGA DEL PLAZO DE PRESENTACIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA DE LAS EMPRESAS GRANDES CONTRIBUYENTES

El informe de auditoría correspondiente a ejercicios finalizados el 31 de diciembre de 2020, podrá ser presentado por los sujetos pasivos incluidos en la División Grandes Contribuyentes en el mes de mayo del corriente año.

(Resolución DGI Nº 636/021)

 

 

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GASTOS INCURRIDOS CON EMPRESAS MONOTRIBUTOS PODRÁN DESCONTARSE EN SU LIQUIDACIÓN DE IRAE

Con el fin de fomentar el desarrollo y crecimiento de los micro y pequeños emprendimientos, el decreto Nº119/021, publicado recientemente, establece que los costos y gastos incurridos con entidades monotributistas podrán ser descontados en su liquidación del IRAE a partir del 1º de enero de este año 2021, en la medida que:

 

  • Los costos y gastos incurridos no superen el 2% de los ingresos brutos de la empresa que los contrata. Es decir que, si la empresa contribuyente de IRAE tiene ingresos brutos por un total de 100.000, podrá descontar gastos incurridos con Monotributistas por 2.000. Los gastos que excedan ese importe, no se podrán descontar. 
  • El pago debe realizarse mediante transferencia bancaria entre cuentas pertenecientes al comprador y el vendedor. Podrá ser por cualquier medio electrónico pero que genere un débito y un crédito entre cuentas, y también toma los casos de las realizadas mediante un instrumento de dinero electrónico o tarjetas prepagas, siempre que sean emitidas por entidades que sean reguladas y controladas por el BCU.

En los casos que los costos y gastos estén asociados de forma directa o indirectamente con rentas no gravadas, el tope del 2% se aplicará de forma proporcional entre los costos y gastos del ejercicio.

 

Por más información contacte a nuestro Dpto de Consultoría e Impuestos: Cr. Guillermo Troya o a su profesional de referencia dentro de Estudio Kaplan.

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PROYECTO DE LEY – INVERSIONES EN PASTURAS Y DEMÁS HERRAMIENTAS QUE PROMUEVAN LA ACTIVIDAD BIOLÓGICA EN LOS SUELOS

Con el fin de promover la inversión en todas las mejoras del uso del suelo y sus pasturas y así cumplir en todos los aspectos con los compromisos del Acuerdo de Paris sobre Calentamiento Global es que se incorpora las inversiones en pasturas y demás herramientas que promuevan la biodiversidad en los suelos, como una inversión sujeta a beneficios fiscales.

La reglamentación establecerá cuáles inversiones se considerarán elegibles, siempre y cuando tengan presente criterios de sustentabilidad y combate a la degradación de los suelos.

 

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FERIADO PAGO: 1º DE MAYO, ASPECTOS A CONSIDERAR

La ley 12.590 en su artículo 18 declara que “los días 1º de enero, 1º de mayo, 18 de julio, 25 de agosto y 25 de diciembre de cada año, todo trabajador percibirá remuneración como si trabajara; y en caso de trabajar recibirá doble paga.

”En principio, no se prohíbe trabajar en un día declarado como feriado pago, sino que se impone una remuneración especial en caso de hacerlo (no se prohíbe el trabajo pero se dificulta estableciendo un recargo en el pago).

Forma de pago según tipo de remuneración del trabajador

  • Mensual: en caso de trabajar recibirá 1/30 más de su sueldo (si trabaja la jornada completa), y si no trabaja recibirá su sueldo habitual (ficto de 30 días incluye días hábiles e inhábiles).
  • Jornalero: en caso de trabajar recibirá doble paga, y de no hacerlo percibirá un jornal como si hubiera trabajado.
  • Variable: en caso de trabajar recibirá el doble de lo efectivamente percibido en ese día, y de no hacerlo, percibirá una paga igual al promedio de lo percibido en los últimos doce días trabajados previos al feriado pago.

Las formas de pago detalladas se mantienen aun cuando el día feriado pago coincida con el día fijado como descanso semanal (art. 29 del decreto del 26/04/1962).

IMPORTANTE: atender a las disposiciones que se puedan haber pactado por convenio colectivo o laudo de Consejo de Salarios.

 

Por más información o asesoramiento contacte en nuestro Dpto. de Recursos Humanos y Relaciones Laborales a: Lic. Dayhanna Sena a través del correo 

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COMENZÓ LA APLICACIÓN DE MULTAS PECUNIARIAS POR REINTEGRO TARDÍO DE TRABAJADORES EN SUBSIDIO POR DESEMPLEO

Según informó el Banco de Previsión Social, a partir del 1/05/2021 se aplicarán multas a aquellas empresas que no comuniquen en tiempo y forma el reintegro anticipado a la actividad de sus trabajadores amparados al subsidio por desempleo.

El plazo para realizar dicha comunicación es dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha prevista.

En aplicación del decreto 162/009, la multa ascenderá a cinco jornales por trabajador reintegrado en forma tardía, con base en el jornal calculado para la liquidación del subsidio por desempleo. En caso de reincidencia, el monto se duplicará (registración del ingreso del reintegro tardío de uno o más trabajadores en un plazo de hasta 2 años).

Las empresas deberán comunicar esta información a través del servicio en línea GAFI – Alta fecha reintegro, con su usuario registrado.

 

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