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1) IRPF - RENTAS POR INVERSIONES EN EL EXTERIOR

A partir del año 2011, nuestra normativa amplió el alcance de los ingresos comprendidos en el IRPF, pasando a gravar algunos ingresos provenientes del exterior.
 
¿Cuáles son los ingresos gravados?
Son las rentas en dinero o en especie provenientes de depósitos, préstamos y en general de toda colocación de capital o de crédito de cualquier naturaleza en el exterior (*).
 
Recordemos que Uruguay grava las rentas de fuente uruguaya, por lo que esto implicó un cambio de criterio importante en nuestro país, asimilándose, para el caso de estas rentas del exterior, al criterio de la renta mundial en lugar del de la fuente.
 
¿A qué tasa están gravados?
A la tasa del 12%.
 
¿En qué momento se debe pagar?
Con la puesta a disposición de los fondos. El criterio general establece que las rentas se reconocen cuando se devengan, estas rentas, ingresos del exterior, se consideran devengados con la puesta a disposición de los fondos (criterio de lo percibido).
 
Excepción: en caso que la persona física interponga entre él y la colocación, una sociedad ubicada en un paraíso fiscal (BONT), la  normativa establece que los ingresos percibidos por esta sociedad BONT se consideran recibidos directamente por la persona física. Es decir que se hace la ficción que la sociedad BONT no existe y las atribuye directamente a la persona física.
 
¿Debo presentar declaración jurada por estos ingresos?
Sí. Una vez al año de acuerdo al calendario de DGI.

(*) En esta entrega no ahondamos en los incrementos y rendimientos de capital inmobiliario, nos limitamos a rendimiento de capital mobiliario.

 

Por más información contacte a la Cra. Magalí Piastri a través del correo general:

 

2) INMOBILIARIAS, ¿COMBINAN CAPITAL Y TRABAJO?

Es común que las inmobiliarias se organicen con formas jurídicas en las que no quedan obligadas a tributar IRAE por el régimen real, es decir liquidar el impuesto aplicando la tasa del 25% a la diferencia entre los ingresos y egresos valuados según normas fiscales.

Las inmobiliarias suelen tener muy poco gasto para descontar, por lo que si tributan el IRAE por el régimen real, es probable que su tasa efectiva (impuesto/ ingresos) sea mayor al 12%. Debido a lo expuesto y a que la normativa lo permite, estas suelen organizarse en empresas unipersonales o sociedades personales, por ejemplo SRL, para poder optar por liquidar el IRAE por el régimen ficto que mencionamos en el boletín de la semana anterior.

En cuanto a qué tipo de rentas obtienen las inmobiliarias, la normativa es clara y establece que la actividad es considerada renta pura de trabajo por entenderse que son actividades desarrolladas por mandatarios.

Por lo anterior, parecería que no es posible aplicar las escalas de IRAE ficto en función de los ingresos porque las inmobiliarias solo perciben rentas puras de trabajo, pero: ¿Cuál es el límite entre considerarse las rentas como puras o rentas en combinación de capital y trabajo?

Supongamos que la inmobiliaria garantiza al propietario el alquiler, en este caso, ¿no se estaría involucrado el factor capital en la operativa? Si es así, entonces ¿no estaríamos en condiciones de considerar los ingresos y escalas (3,3%, 9% o 12%) para el IRAE ficto en lugar de pagar directamente sobre el 12% por ser una renta pura de trabajo?

En nuestra opinión, existe la posibilidad de incorporar a la actividad en cuestión el factor productivo capital, y al combinarlo directamente con el factor trabajo se podría llegar a aplicar las escalas del IRAE ficto y lograr así una mayor eficiencia fiscal para la empresa.

Por ejemplo, en el caso de empresas que tengan ingresos menores a USD 250.000 anuales, se puede llegar a pagar IRAE a una tasa ficta del 3,3%. En este caso estamos hablando de un máximo de USD 21.750 de ahorro anual. (USD 250.000*12% - USD 250.000*3,3%).

Por más información contacte a la Cra Magalí Piastri a través del correo general :

  

3) ZONA FRANCA - PARTE III  - Ahora los usuarios deberán probar su aporte a la economía nacional

 DJ BIENAL – RESOLUCIÓN DEL AZF DE FECHA 28/02/2019
A partir de marzo 2019 los UZF deberán probar su contribución a los objetivos planteados en la Ley de Zonas Francas, los cuales al fin del día son la fuente de su régimen preferencial.
El día 28/02/2019 el Área de Zonas Francas de la Dirección General de Comercio emitió una resolución mediante la cual ultima detalles respecto de la información a presentar en calidad de Declaración Jurada.
 
FECHA DE PRESENTACIÓN
- Cronograma según fecha de autorización del contrato de UZF, entre marzo y noviembre 2019.
- Calendario y formato de la DJ adjuntos a la resolución.
- Las siguientes declaraciones deberán presentarse a los 2 años contados a partir de la fecha de la resolución que aprueba la DJ anterior.
- Usuarios “nuevos”, contratos aprobados a partir de 09/03/2019, deberán presentar la primer DJ a los 2 años contados a partir del ejercicio siguiente al de autorización del contrato.
 
CONTENIDO
Como mínimo:
- Nivel y calidad de los recursos humanos empleados en ZF.
- Inversiones en AF.
- Ingresos percibidos
- Detalle de las actividades realizadas.
Información referida a los últimos dos años.
 
USUARIOS CON CONTRATOS ESPECIALES
Usuarios con contrato sin plazo, con plazos que excedan los establecidos por la Ley 19.566  o con prórrogas automáticas:
- Deben presentar, por única vez,  información sobre la empresa y su plan de negocios que demuestre su viabilidad y contribución al cumplimiento con los objetivos de ZF.
- Fecha límite: 05/10/2019.
- Contenido:
  •  Antecedentes de la empresa
  • Ingresos por bienes y servicios de los últimos 5 ejercicios.
  • Cantidad y nivel  de empleados, así como la calidad del empleo.
  • Inversiones en AF de los últimos 5 ejercicios.
  • Toda otra información que pruebe su viabilidad y contribución a los objetivos de ZF.
- Se prevé que esta información pueda ser presentada al momento de la primer DJ bienal conforme al cronograma en ella establecido, siempre y cuando sea antes del 05/10/2019.
- La Ley establece que el Poder Ejecutivo podrá poner fin a los contratos de usuarios que realicen actividades comerciales y de servicios, respecto de los cuales a partir de esta información se constate fehacientemente que no se está aportando a los objetivos de ZF.
 
PRESENTACIÓN
Formato papel en mesa de entrada del AZF y copia vía correo electrónico a

SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
La no presentación en tiempo y forma de la información y documentos requeridos, configura infracción que será sancionada con multa de un máximo de UI 10.000.000 (graduada en atención a factores como: reiteración, reincidencia, grado de cultura del infractor, conducta, etc.), prohibición del ingreso y egreso de mercaderías a la ZF y pérdida de los beneficios otorgados por la Ley.

 

Por más información contacte al Cr. Piero de los Santos a través del correo general:  

1) NOVEDADES EN INCLUSIÓN FINANCIERA: Ley 19.732 y Decreto 63/019

A continuación se desarrollan las principales novedades que traen aparejadas las normas mencionadas con respecto al pago de la partida de alimentación, jubilaciones, pasividades, beneficios sociales, entre otros.
 
- Quienes tengan derecho a percibir jubilaciones, pensiones o retiros de cualquier instituto de seguridad social o compañía de seguros podrán cobrar en efectivo o a través de otros medios que estos pongan a disposición, u optar, en cualquier momento, por percibir dichas prestaciones a través de medios de pago electrónicos en la institución deseada. En el caso de optar por una de ellas, podrán cambiar de institución o cobrar en efectivo una vez transcurrido un año de realizada dicha elección. Importante: el plazo de permanencia solo será exigible para quienes hayan hecho la elección con posterioridad al 1 de enero de 2019.

La misma disposición rige para quienes tengan derecho a percibir beneficios sociales, complementos salariales, subsidios de cualquier naturaleza, entre otras, cualquiera sea el instituto de seguridad social o compañía de seguros que las sirva. En este caso, la excepción atañe a aquellas prestaciones que se deriven de una relación laboral, ya que se indica que el pago se deberá realizar en la institución en la cual el trabajador percibe su remuneración.

- A partir del 1 de enero de 2020 quienes perciban prestaciones de alimentación que no sean suministradas en especie, tendrán derecho a elegir libremente la institución en la cual cobrar las mismas. Si el trabajador no lo hiciera, el empleador queda facultado a elegir por él, previa notificación al mismo. Se podrá cambiar de institución una vez transcurrido un año de realizada cada elección.

La gratuidad de dicho servicio por parte de las instituciones de intermediación financiera y las emisoras de dinero electrónico regirá a partir de la fecha mencionada.

- Se establece que las instituciones de intermediación financiera deberán implementar un mecanismo que permita la extracción total de los fondos acreditados en un único movimiento mensual y sin costo, por las partidas correspondientes a remuneraciones, honorarios profesionales, servicios personales fuera de la relación de dependencia y beneficios sociales.

- Las notificaciones al trabajador que no haga elección de un medio electrónico deben realizarse con una antelación mínima de 10 días hábiles previo a la apertura de la cuenta o instrumento de dinero electrónico por parte del empleador.
En los siguientes 10 días hábiles, el trabajador tendrá derecho a la libre elección de la institución para el cobro, debiendo comunicarle la misma al empleador conforme al artículo 14 del decreto 263/015. Si no lo hiciera, podrá cambiar de institución una vez que haya transcurrido un año de permanencia.

Por más información contacte a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo general: 

 

2) FONDO DE GARANTÍA DE CRÉDITOS LABORALES - APLICACIÓN

Complementando el informe del Boletín Núm. 1.

La Ley Nº 19.690 dispone la creación de un Fondo de Garantía de Créditos Laborales administrado por BPS. Dicho fondo es financiado por un aporte patronal del 0.025%  de las partidas que perciba el trabajador dependiente y que constituyan materia gravada.
 
Exoneración: Las empresas que cuenten con exoneración de aportes patronales, están exceptuadas a dicha contribución.
 
Detalle del cronograma de inclusión:
1 - A partir del 1/6/19, los empleadores comprendidos en los grupos 4 (Ind. Textil), 6 (Ind. de la madera, celulosa y papel), 7 (Ind. química, del medicamento, farmacéutica, de combustibles y anexos), 14 (Int. financiera seguros y pensiones), 15 (Servicios de salud y anexos), 17 (Ind. gráfica).
 
2 - A partir del 1/9/19, los comprendidos en los grupos 2 (Ind. frigorífica), 3 (Pesca), 5 (Ind. del cuero, vestimenta y calzado), 12 (Hoteles, restaurantes y bares), 16 (Servicios de enseñanza), 18 (Servicios culturales de esparcimiento).
 
3 - A partir del 1/12/19, los comprendidos en los grupos 1 (Proc. y conserv. de alimentos, bebidas y tabaco), 8 (Ind. de productos metálicos maquinarias y equipo), 9 (Construcción), 10 (Comercio), 11 (Comercio minorista de la aliment.) y 13 (Transporte y almacenamiento).
 
4 - A partir del 1/3/20, los empleadores comprendidos en los restantes grupos.
 
Créditos laborales garantizados:
El Fondo garantiza los sueldos y jornales generados en los seis meses inmediatos a la fecha de cese excluyendo rubros tales como horas extras, descansos intermedios, primas, alimentación y vivienda, así como cualquier otra remuneración marginal.
 
BPS servirá la prestación correspondiente mediante un único pago al contado, hasta por la suma nominal equivalente a 105.000 UI, a la que se le practicarán los descuentos por contribuciones especiales de seguridad social personales.
 
El derecho al cobro de la prestación caducará a los cuatro años, contados desde la fecha en que pudo ser exigible. Se entiende que el crédito es exigible desde el momento que se acepte o rechace el convenio concursal o se decrete la liquidación del empleador.
 
Por más información contacte a María Pia Montoro a través del correo general: 

 

 

 

FONASA – Declaración Jurada Anual 

Los titulares de servicios personales (profesionales, no profesionales y escribanos) tienen plazo hasta el 30 de abril de 2019 para presentar la declaración jurada anual por el ejercicio 2018.
Para realizarla es necesario contar con usuario personal de BPS y haber presentado las declaraciones correspondientes a los ejercicios anteriores en los cuales se haya registrado actividad.
Las declaraciones realizadas fuera de plazo tienen multa de 1 UR.

Por más información contacte a la Lic. Dayhanna Sena a través del correo general: 

 

1) INCLUSIÓN AL RÉGIMEN DE FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

Recordamos que la Resolución de DGI 3012 de 30/07/15, estableció un calendario preceptivo de inclusión en el régimen de facturación electrónica.
Los sujetos pasivos de impuestos administrados por DGI, cuyas ventas superen determinados importes, disponen de los siguientes plazos para postularse al régimen mencionado (Decreto N°36/012 de 08/02/12):

Las empresas que en el ejercicio 2018 tengan ingresos mayores a:

  • UI 750.000 ($ 2.795.925) tendrán plazo para postularse hasta el 01/06/2019
  • UI 305.000 ($ 1.137.010) tendrán plazo para postularse hasta el 01/12/2019

 (*) Situaciones especiales:

Si alguna empresa tuvo ingresos mayores y no le queda nada para vender, puede presentar una nota a la DGI solicitando la eximan del ingreso a Facturación Electrónica.
Esto aplica a cualquier empresa que no vaya a continuar vendiendo.

ZONA FRANCA - Plazo para postularse al régimen de facturación electrónica.

La resolución de DGI Nº 231/2019, numeral nº15, dispone que los usuarios, desarrolladores y terceros no usuarios de ZF, tendrán plazo para postularse al régimen de documentación fiscal electrónica hasta el 1º de abril de 2019.
Tendrán igual plazo las empresas que realicen actividades de cobranza de carteras morosas a usuarios de ZF.

Por más información contacte a la Cra. Ximena Curbelo a través del correo general:

 

2) TRATAMIENTO DEL IVA EN RECINTOS ADUANEROS PORTUARIOS

A continuación, un breve resumen de las consideraciones de la administración vertidas en la consulta 6180.
Se encuentra excluida la aplicación del IVA en la circulación de bienes realizada en recintos aduaneros, recintos aduaneros portuarios y depósitos aduaneros.
Cuando se adquieren los bienes o materiales desde fuera del mismo, destinadas a las operaciones y obras a realizarse en los recintos aduaneros, la factura deberá incluir el IVA, y se devolverá al adquiriente en certificados de crédito, previa verificación del destino.
Si los bienes deben reingresar al mercado interno, fuera del recinto, se considera una importación a efectos del IVA, y su posterior venta en plaza, deberá ser facturada con IVA.

Art 26 Decreto 220/998

Por más información contacte al Cr. Agustín Rivero a través del correo general: 

 

3) CONSIDERACIONES PARA EL CÁLCULO DE DIVIDENDOS Y UTILIDADES FICTAS

Cabe aclarar algunos puntos interesantes a la hora del cálculo de IRPF por dividendos y utilidades fictos.
La base imponible para determinar los dividendos y utilidades fictos, es la renta neta fiscal “gravada” por IRAE, por lo que las rentas que gocen de exoneración en el ámbito del IRAE, no integraran la base imponible de este impuesto de carácter ficto.
Artículo 16º bis del Título 7
Quedan exceptuados de presentar declaración jurada por dividendos y utilidades fictos:

  • Las que revistan calidad de persona de Derecho Público, y las asociaciones que no persiguen fines de lucro (contemplado en sus estatutos).
  • Las que sus participaciones patrimoniales coticen efectivamente en Bolsas de Valores habilitadas a operar en la República o en bolsas de reconocido prestigio internacional.
  • Las que clausuren sus actividades gravadas.
  • Las sociedades personales y las entidades unipersonales, que no tengan que determinar las utilidades fictas (aquellos cuyos ingresos no superen el límite de contabilidad suficiente).
  • Los que no configuren en forma acumulada rentas netas fiscales gravadas positivas, con una antigüedad mayor o igual a 4 ejercicios a la fecha de determinación de dividendos fictos.

72 quáter) Resolución 662/007

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4) SOCIEDADES PERSONALES – IRAE FICTO

Se acerca el vencimiento de IRAE e IP por los ejercicios finalizados el 31/12/2018 y nos parece oportuno recordar el régimen de liquidación del IRAE ficto en las sociedades personales, como por ejemplo las sociedades de responsabilidad limitada (SRL).
La normativa vigente prevé la aplicación de montos fictos para calcular el IRAE a opción de cada empresa, salvo que por ley se encuentren obligados a liquidarlo mediante el régimen de IRAE real (*). Todos los demás contribuyentes de IRAE tendrán la opción de quedar incluidos en el régimen ficto, siempre y cuando sus ingresos no hayan superado en el ejercicio anterior los 4.000.000 de UI (aproximadamente US$ 500.000), en cuyo caso deberán liquidar IRAE real.
El IRAE ficto, se calcula en función de los ingresos del ejercicio de acuerdo a las siguientes escalas:

 Cuadro1 Maga

Cabe aclarar que, las escalas antes mencionadas aplican solo para empresas que combinen capital y trabajo en forma conjunta.

¿Qué sucede si supero los 4.000.000 de UI?

Si la empresa supera el monto de 4.000.000 de UI, la empresa deberá, en el ejercicio siguiente, liquidar por el régimen del IRAE real debiendo llevar contabilidad suficiente en forma obligatoria. El ejercicio en que supera el monto antes mencionado, pagará a la escala del 48%, es decir 12% IRAE (tasa efectiva).
En este caso, que pasa a tributar IRAE real en forma preceptiva/obligatoria, si al ejercicio siguiente no supera los 4.000.000 de UI, al ejercicio siguiente puede volver al régimen de IRAE ficto y pagará en función de la escala de ingresos obtenidos en el ejercicio. Siempre remitiendo al ejercicio anterior para saber cómo liquido el ejercicio actual.

¿Qué sucede si opto por liquidar IRAE real?

Los contribuyentes que opten por liquidar IRAE real, deberán mantenerse en el régimen por un mínimo de tres años, para luego volver a tributar por el régimen de IRAE ficto.
Cabe aclarar, que la conveniencia de tributar por un régimen u otro - en la medida que los ingresos lo permitan-, se deberá evaluar caso a caso. Por ejemplo, una empresa obtiene ingresos entre 2.000.000 y 3.000.000 de UI si liquida por el régimen del IRAE ficto, deberá pagar el 9% por el IRAE (tasa efectiva). Pero puede suceder que su resultado real sea bajo porque tiene costos y gastos que puede descontar, entonces su tasa efectiva puede llegar a ser menor al 9%, por lo que convendría optar por el régimen de IRAE real.

(*) Contribuyentes obligados a tributar por IRAE real: sociedades anónimas y en comandita por acciones, establecimientos permanentes de entidades no residentes, entes autónomos y servicios descentralizados, fondos de inversión cerrados de crédito y los fideicomisos excepto los de garantía.

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5) MODIFICACIONES AL RÉGIMEN ZONA FRANCA (ZF) – PARTE II

Comercio al por menor en ZF

No está permitido el comercio al por menor dentro de las zonas francas en las actividades realizadas por los usuarios directos e indirectos. Este criterio tiene las siguientes excepciones pudiéndose realizar:

  • Provisión de bienes y servicios entre usurarios o entre usuarios y desarrolladores.
  • Actividades comerciales o de servicio destinados a satisfacer el consumo final de bienes y servicios por parte del personal de ZF en oportunidad de realizar su actividad dentro de las mismas (desarrolladores o terceros no usuarios) y que resulten necesarias para la actividad de la zona.

Los terceros no usuarios que se dispongan a prestar las actividades comerciales o de servicios antes mencionadas, deberán solicitar a través del desarrollador correspondiente, la autorización al Área Zonas Francas de la Dirección General de Comercio.

IVA

Cuadro2 Maga

 

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1) DOCUMENTACIÓN DE LOS PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS (Vigencia a partir del 01/04/2019)

RESOLUCION DGI Nº 10197/018

Se establecen las formalidades respecto a la documentación de los pagos por cuenta de terceros, con vigencia a partir del 01/04/2019.

 

Las operaciones comprendidas deberán documentarse en comprobantes independientes, identificando que corresponden a pagos por cuenta de terceros, y discriminando el IVA en caso que el gasto a ser trasladado lo incluya.

Si se trata de documentos físicos, se debe incluir previo a la descripción de bienes o servicios la leyenda “pagos por cuenta de terceros”. Si los comprobantes son electrónicos (CFE) se debe incluir la misma leyenda, aunque sin ubicación predeterminada.

Cabe recordar que estas operaciones no se consideraran en la liquidación del IVA, en la medida que el pago por cuenta ajena no supere el monto a trasladar y siempre que dichos pagos estén debidamente documentados.

Por más información contacte a la Cra. Ximena Curbelo a través del correo general:

 

2) DEUDAS CON EL FISCO:

a) Beneficios por buen pagador - DGI

Pueden ampararse en el beneficio de buen pagador, respecto de multas y recargos, los contribuyentes que en los doce meses anteriores al momento de amparo hayan cancelado todas sus obligaciones en tiempo y forma. Accederá a dicho beneficio, siempre que cancele sus obligaciones dentro del mes del vencimiento. Solo podrán ampararse aquellos contribuyentes cuya fecha de inicio o reinicio de actividades, sea mayor a un año al momento de solicitar el beneficio.

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b) Acuerdo Tributario. ¿Cómo se pueden financiar mis deudas con DGI?

Desde hace ya varios años se encuentra disponible para los contribuyentes la opción del “acuerdo tributario”; si bien la ley establece que es potestad de la Dirección General Impositiva otorgarlo, ha sido hasta ahora de aplicación normal para todos los contribuyentes.

El acuerdo tributario es una modalidad para que los contribuyentes puedan hacer frente a sus obligaciones tributarias vencidas, con cierta flexibilidad para su cumplimiento. D 182/006

En síntesis, este acuerdo permite cancelar obligaciones vencidas en dos opciones:

a) Mediante un financiamiento de deudas, multas y recargos hasta 36 cuotas en unidades indexadas.

b) Mediante el pago contado, reduciendo tanto las multas como los recargos en ciertos casos en forma importante.

Por más información contacte al Cr. Agustín Rivero a través del correo general: 

 

3) MODIFICACIONES AL RÉGIMEN ZONA FRANCA (ZF) – PARTE I

Actividades permitidas a los Usuarios de Zona Franca (UZF)

Desde diciembre 2017 a la fecha, se han publicado varias normas a efectos de adecuar el actual régimen de ZF a las nuevas exigencias internacionales con el fin de dotar de una mayor transparencia y sustancia a las actividades desarrolladas por los Usuarios de Zona Franca (UZF). De esta forma, el ámbito de actuación de los UZF será la siguiente: Leer más.

REGISTRO NACIONAL DE OBLIGADOS ALIMENTARIOS (RENOA)

El RENOA es el registro nacional de personas obligadas a pagar pensiones alimenticias. Es mantenido y gestionado por el Banco de Previsión Social (BPS) y tiene como objetivo asegurar el cumplimiento de la comunicación de la orden de retención a las empresas donde el obligado alimentario esté registrado como dependiente, titular o socio.

 

A través de este sistema, BPS notifica a las empresas acerca de los oficios judiciales que le llegan a través del Poder Judicial, y a su vez, le comunica a este los cambios registrados en la actividad de un obligado alimentario.

La empresa tiene la obligación de efectuar la retención sobre los haberes del obligado conforme a lo dispuesto en el oficio judicial y volcar dicha retención a la persona designada como administradora de la misma.

Esta competencia fue otorgada al BPS por la Ley 19.480. El organismo realiza la notificación a la empresa través del mail registrado en su base de datos, por lo que es importante mantener el contacto del contribuyente actualizado. En dicho mail se indican los pasos a seguir para confirmar dicha notificación.

Ley 19.480 aquí

 

Por más información contacte al Lic. Dayhanna Sena a través del correo general: 

1) RETENCIONES SALARIALES: MODIFICACIÓN DEL CRONOGRAMA DEL MÍNIMO INTANGIBLE

El artículo 353 de la Ley 19.670 de octubre de 2018, modificó el cronograma del mínimo intangible previsto en la Ley 17.829 (en la redacción dada por la Ley 19.536) a partir del 1 de enero de 2019.

 

El mínimo intangible quedó fijado en el 35% del monto nominal, deducidos los impuestos a las rentas y sus correspondientes anticipos, y las contribuciones especiales de seguridad social.

Para las retenciones por concepto de servicio de garantía de alquileres y actos cooperativos, el mínimo intangible se mantiene en 30%.

El concepto de mínimo intangible refiere al porcentaje mínimo disponible en dinero que toda persona debe recibir en concepto de retribución salarial o pasividad.

Art. 353 Ley 19.670 aquí

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2) LICENCIA ESPECIAL PARA TRABAJADORES CON HIJOS CON DISCAPACIDAD O FAMILIARES CON ENFERMEDAD TERMINAL - LEY Nº 19.729

Licencia especial para trabajadores con hijos con discapacidad

Los trabajadores de la actividad privada con hijos con discapacidad, podrán acceder a una licencia especial anual remunerada de hasta 10 días para realizar controles médicos.

No se establece que el hijo discapacitado se encuentre bajo el cuidado del trabajador, tampoco antigüedad mínima ni como fraccionar los días. Sí se establece que la persona con discapacidad deberá estar en el Registro de Personas con Discapacidad.

La solicitud de licencia debe realizarse con una antelación mínima de 48hs y el trabajador cuenta con igual plazo para presentar la constancia.

 

Licencia especial para trabajadores con familiares con discapacidad o enfermedad terminal

A las licencias especiales, se agrega el beneficio de 96hs. anuales para el cuidado de familiares “a cargo” con discapacidad o con enfermedad terminal. De las 96hs. el empleador deberá abonar 64hs. y las restantes serán otorgadas sin goce de sueldo.

En el caso del familiar con enfermedad terminal, el trabajador deberá presentar un certificado médico que acredite dicha condición.

Esta licencia especial podrá ser reglamentada por el Poder Ejecutivo, los Consejos de Salarios o Convenio Colectivo.

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Por más información contacte al Lic. Javier Sosa a través del correo general: 

1) CONSULTA DGI Nº 6090 Y Nº 6.089 – VENTA DE CUOTAS SOCIALES DE UNA SRL REDOMICILIADA EN EL EXTERIOR

Se consulta cual es el tratamiento fiscal del resultado por la venta de cuotas sociales de una SRL, que previamente traslada su domicilio (redomicilia) al exterior.

 

Inicialmente, el consultante manifiesta que no debería pagar impuestos a la renta en Uruguay. En cambio, DGI no comparte su opinión indicando que para determinar el origen de las rentas, el criterio mantenido es el país de emisión de las cuotas sociales. Por lo tanto, al ser las cuotas sociales emitidas en Uruguay, el resultado obtenido está gravado por el IRPF/IRNR 2,4%.

Por otro lado, DGI hace mención a cuál sería el tratamiento fiscal si la SRL se hubiera domiciliado en un paraíso fiscal. En este caso el resultado de la venta estaría gravado por el IRPF/IRNR al 7,5% en lugar del 2,4%.

Cabe recordar que son consideradas entidades paraísos fiscales, aquellas entidades residentes, domiciliadas, constituidas o ubicadas en un país de baja o nula tributación o que se beneficien de un régimen especial de baja o nula tributación. Cumpliéndose cualquier de las condiciones mencionadas, ya estamos ante un paraíso fiscal.

Es necesario tener en cuenta que los países que hoy día son paraísos fiscales, pueden no serlo en un futuro en la medida que se ajusten a los requerimientos de la OCDE.

Por más información contacte a la Cra. Magalí Piastri a través del correo general:

 

2) GASTOS EN SOFTWARE: LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Recordemos que a partir del 1º de enero de 2018, la producción de software y los servicios vinculados a estos, podrán estar exonerados de IRAE.

Es importante a la hora de contratar estos servicios, consultar al proveedor si opto por la exoneración antes mencionada, y en caso que haya optado cual es el % de exoneración. De esta forma, al momento de liquidar el IRAE podremos determinar si el gasto, vía amortización o directamente como gasto, se puede descontar en su totalidad, parcialmente o nada.

Por más información contacte a la Cra. Magalí Piastri a través del correo general: 

 

3) INCENTIVOS PARA START UPS Y EXPORTADORES: Ampliar info aquí

 

4) CONTRIBUYENTE DE IRPF – OPCIÓN IRAE (Vencimiento 25/02/2019)

Recordamos a las personas físicas contribuyentes del IRPF, que este mes pueden optar por tributar el IRAE por el año 2019 realizando el pago del anticipo del IRAE por mes cargo enero 2019 (vencimiento 25/02).

A efectos de saber si conviene realizar la opción, sugerimos al contribuyente del IRPF hacer un cálculo estimado de su impuesto por el año 2018. Si de la relación impuesto/ingresos surge que el porcentaje es mayor al 12%, entonces puede resultar conveniente optar por el IRAE en la medida que los ingresos se mantengan similares en los próximos tres años.

Cabe destacar que una vez que se opte por tributar el IRAE, se debe mantener al menos tres ejercicios tributando dicho impuesto para luego poder volver a tributar el IRPF.

Por más información contacte a la Cra. Magalí Piastri a través del correo general: 

1) MODIFICACIÓN DEL FONDO DE RECONVERSIÓN LABORAL

Según el artículo 17 de la ley 19.689, la tasa de aportación al Fondo de Reconversión Laboral a partir del 1° de enero de 2019, pasará de 0.125% a 0,10%.

Este cambio aplicará tanto para los aportes personales como para los patronales. 

Ley 19.689 aquí     

Por más información contacte al Cr. Federico Martinez y/o a Ma. Pía Montoro a través del correo general:

 

2) CREACIÓN DEL FONDO DE GARANTÍA DE CRÉDITOS LABORALES

Por lo establecido en la Ley 19.690 que entró en vigencia a partir del 1° de enero de 2019, se creó el Fondo de Garantía de Créditos Laborales con el objetivo cubrir las contingencias generadas por las insolvencias del empleador.

El BPS es el encarado de recolectar los fondos, por lo que aplicará según el artículo 10 de la ley mencionada una Tasa del 0.025% de carácter patronal sobre las remuneraciones de los trabajadores dependientes.

Las empresas contribuyentes podrán visualizar en la factura los aportes correspondientes con el código de pago 49.

El Poder Ejecutivo podrá reducir la tasa de aportación o suspenderla en caso de que entienda que ya cuenta con los recursos suficientes para cumplir con las prestaciones establecidas en la Ley.

Ley 19.690 aquí

Por más información contacte al Cr. Federico Martinez y/o a Ma. Pía Montoro a través del correo general:

 

3) PROMOCION DEL TRABAJO PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD - Ley N° 19.691

Recientemente se promulgó la Ley 19.691 dirigida a promover y facilitar la contratación de trabajadores afectados por discapacidad en el sector privado.

Brindamos a continuación un informe de los puntos más trascendentes.

  • Promueve y facilita la contratación de trabajadores afectados por discapacidad en el sector privado.
  • Las personas con discapacidad deben reunir las condiciones y la idoneidad para el cargo.
  • Entre las obligaciones laborales más relevantes están las de destinar un cupo mínimo de empleos para trabajadores con discapacidad y la de acreditar una causa razonable para desvincularlos.
  • Para gozar de los beneficios legales, el trabajador deberá estar inscripto en el Registro Nacional de Personas con Discapacidad.
  • Rige para nuevos ingresos
  • La obligación es para empresas privadas que cuenten con 25 o más trabajadores permanentes – se excluye a trabajadores zafrales, eventuales, pasantes, becarios, transitorios, a prueba, a plazo, por obra, entre otros.
  • El ingreso se realiza en forma gradual tomando en cuenta:
    • Cantidad de empleados de la empresa
    • Porcentaje del total con discapacidad que ingresarán
  • Porcentajes

Cantidad de empleados permanentes

Primer año a partir de vigencia de la Ley

Segundo año a partir de la vigencia de la Ley

Tercer año a partir de vigencia de la Ley

Años siguientes

+ de 25 y hasta 49 empleados

No aplica

1,5%

2%

4%

De 50 a 149 empleados

1%

2%

3%

4%

De 150 a 499 empleados

2%

3%

3,5%

4%

500 o + empleados

3%

4%

4%

4%

  • Cuando la cifra del porcentaje es inferior a la unidad, se redondeará hacia arriba.
  • Las cuotas rigen para todo nuevo ingreso que se genere a partir de la entrada en vigencia de la ley (noviembre 2018)

Si la empresa ya cuenta con trabajadores con discapacidad inscriptos en el Registro Nacional de Personas con Discapacidad, podrán descontarlos de la cuota o cupo.

Por más información contacte al Lic. Javier Sosa a través del correo general:

 

4) PRESTACIONES DE ALIMENTACIÓN - ART. 167 LEY 16.713

Recordamos la modificación introducida por el art. 21 de la Ley 19.732 de 28/12/2018, respecto al tratamiento a otorgar a las partidas por alimentación previstas en el art. 167 de la Ley 16.713.

Las partidas por alimentación cuyo pago se haga efectivo mediante instrumentos de dinero electrónico1, no serán materia gravada ni asignación computable hasta un valor máximo por día trabajado establecido en Unidades Indexadas (UI), según el siguiente detalle: 


  Tope en UI (*)
Desde Abril 2019 150
Desde Enero 2020 100

(*) Se debe considerar el valor del 1º de enero de cada año.

 

1 El pago debe hacerse efectivo mediante instrumentos de dinero electrónico.

Por más información contacte a nuestro Dpto de Gestoría BPS a través del correo general:

1) CFE – OPCIÓN DOCUMENTACIÓN DE COBRANZAS

El pasado 23 de enero se publicó la Resolución de DGI n°303/019, la cual establece que a partir del 1º de abril de 2019, los emisores electrónicos tendrán la opción de documentar las cobranzas mediante e-facturas o e-ticket, según corresponda.

 

Condiciones:

  • Para cobranzas propias: deben documentarlas de manera independiente del resto de las operaciones en el CFE correspondiente, e incluir la leyenda “cobranza” seguida del tipo de CFE.
  • Para otras cobranzas: deberán incluirlas en el CFE correspondiente considerando el importe como monto no facturable.

Estos documentos mantendrán las mismas obligaciones de información y envío del CFE utilizado.

Por más información contacte a la Cra. Ximena Curbelo a través del correo general:

 

2) RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO POR PASIVOS CON EL EXTERIOR AL 31 DE DICIEMBRE 2018

Recordamos a los contribuyentes de IRAE, que en el mes de Mayo 2019, se deberá abonar las retenciones de Impuesto al patrimonio (IP) por los saldos impagos al 31/12/2018 mantenidos con personas físicas o jurídicas del exterior, con excepción de los saldos por importación de bienes y pasivos financieros.

Cabe aclarar que los usuarios de zona franca, a pesar de estar exonerados de IP, también son agentes de retención del impuesto encontrándose exonerados expresamente de retener sobre los saldos de regalías, remuneración por servicios técnicos y derecho de autor.

Las tasas a aplicar son:

  • 1,5% sobre saldos con personas jurídicas del exterior no ubicados en paraísos fiscales
  • 3% sobre saldos con personas jurídicas del exterior ubicados en paraísos fiscales,
  • y en el caso de personas físicas las tasas son progresivas del 0,40% al 0,70%.

Por más información contacte al Cr. Agustín Rivero a través del correo general: 

 

3) ACTUALIZACIÓN DE VALORES Y VENCIMIENTOS

Actualizamos la información para valores de 2019 de los principales montos tributarios a tener en cuenta

Anticipo Mínimo de ICOSA mensual: $ 1456

ICOSA Anual: $17.470

Anticipos Mínimo de IRAE mensual:


Para ejercicios cerrados al 31 de Diciembre de 2018

Ingresos

Pago Mensual Vigencia: 1/1/2019

Más de

Hasta

Hasta 3 veces el límite

-

3,684,705.00

$           4,830.00

Más de 3 hasta 6 veces

3,684,705.00

7,369,410.00

$           5,280.00

Más de 6 hasta 12 veces

7,369,410.00

14,738,820.00

$           7,090.00

Más de 12 hasta 24 veces

14,738,820.00

29,477,640.00

$           9,610.00

Más de 24 veces

29,477,640.00

-

$         12,030.00

 

Mínimo no imponible IRPF: $ 29.078

Mínimo no imponible Impuesto al patrimonio Personas Físicas: $ 4.166.000

Multa por contravención: Mínimo $ 420 y Máximo $ 8.260

IVA Mínimo: $ 3.680

Pequeña empresa (Literal e) Tope de ingresos anual: $ 1.228.388 *

Monotributo Tope de ingresos y activos anuales:

  • Tope Unipersonal: $ 737.033 *
  • Tope Sociedad de hecho $ 1.228.388 *
  • Tope Activos: $ 614.194 *

* Los ingresos que se originan en operaciones cobradas a través de medios electrónicos, computaran entre el 1ero de enero 2019 al 31 de diciembre 2019 por un 80%.

Vencimientos generales:

IVA Mínimo     20 de cada mes, o día hábil siguiente.

CEDE             22 de cada mes, o día hábil siguiente.

NO CEDE       25 de cada mes, o día hábil siguiente.

Por más información contacte al Cr. Agustin Rivero a través del correo general:

 

4) IRPF A PAGAR POR CONCEPTO DE “DISTRIBUCIÓN FICTA DE UTILIDADES”

¿Pagar IRPF o reinvertir utilidades?

Desde marzo 2017, las empresas que acumulaban resultados sin distribuir a sus socios/accionistas, pasaron a estar obligadas a hacerlo a través del controversial “dividendo ficto”.

Esta obligación, y con acierto, está limitada a la existencia real de utilidades en el patrimonio de la empresa, pero lo curioso era que las capitalizaciones (resultados destinados a integrar el capital) se consideraban igualmente como libres para su distribución.

A partir de enero 2019 y como consecuencia de cambios normativos en la materia, las empresas tendrán la libertad de decidir entre capitalizar sus resultados o dejarlos libres, siendo en este último caso un potencial monto imponible del impuesto a pagar.

Por más información contacte al Cr. Piero de los Santos a través del correo general:

 

5) NUEVO IVA EN LAS COMPRAS DE “SERVICIOS DIGITALES”

Empresas como Uber, Booking, Spotify: ¿llevan IVA?

En 2018 se introdujeron una serie de cambios a nuestro sistema tributario apuntando directamente a entidades del exterior, que aprovechando las facilidades proporcionadas por la tecnología, eran capaces de realizar actividades en nuestro país sin necesidad de contar con presencia física en el mismo.

En consecuencia, estos servicios deberán ser facturados con IVA, el cual podrá ser considerado como un crédito por las empresas locales prestatarias de estos servicios.

Por más información contacte al Cr. Piero de los Santos a través del correo general:

 

6) PRECIOS DE TRANSFERENCIA. RESOLUCIÓN DGI Nº 94/019. INFORME PAÍS POR PAÍS

Los contribuyentes de IRAE pertenecientes a un Grupo Multinacional de Gran Dimensión Económica, deberán presentar en DGI información complementaria correspondiente a los ejercicios finalizados entre el 31 de diciembre de 2017 y 28 de febrero de 2019 hasta el 31 de marzo de 2019.

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Boletín Tributario - Laboral Nº5:

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